增值税进项税什么情况下不能抵扣？

1.纳税人购买货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税抵扣凭证或者未注明其他有关事项的增值税抵扣凭证；

2.有下列情形之一的，一般纳税人应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额或者使用专用发票:

会计核算不完善，或者不能提供准确的纳税信息；

符合一般纳税人条件，但不办理一般纳税人认定手续。

(一)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。

所谓非应税项目，是指提供非应税服务、转让无形资产、销售不动产和在建固定资产。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装修建筑物，无论从财务上如何计算，都属于在建固定资产。

(二)用于免税项目的购进货物或者应税劳务。

(三)用于集体福利或者个人消费的购货额或者应税劳务。

所谓集体福利和个人消费，是指食堂、浴室、理发店、宿舍、幼儿园等福利设施。在企业内部为员工设置的，以及他们的设备和物品，或者以福利、奖励、津贴等形式发放给员工的物品。

(4)非正常损失采购的货物。

(五)非正常损失的在产品和产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

(6)所谓非正常损失，是指生产经营过程中正常损失以外的损失，包括:因管理不善造成商品被盗、霉变、变质等造成的损失；其他非正常损失。

(7)外商投资企业生产直接出口的货物，在国内购买原材料所支付的进项税额不予退税，也不得从国内货物的销项税额中扣除，计入成本。

(8)增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票，自专用发票开具之日起180日内未通过税务机关认证的(开票日期在2017年7月以后的，认证期在开票之日起360日内的)，不得抵扣进项税额；

认证防伪税控系统开具的增值税专用发票在认证当月未按照规定计算进项税额并申报抵扣的，不得抵扣进项税额。

(九)纳税人因购进货物退折而收回的增值税，应在购进货物退折发生的当期进项税额中扣除。

(十)因购买货物而从卖方取得的各种形式的返还资金，应当按照所购货物的增值税税率计算，并在取得返还资金的当期进项税额中扣除。

扩展数据:

需要注意的事项

1.抵扣进项税的原始凭证是否真实、合法、合理；是否符合相应的使用范围；专用发票的开具是否符合要求；面值的逻辑关系是否正确；防伪税控系统开具的增值税专用发票是否经过认证；认证或及时申报。

2.购入的固定资产是否以低值易耗品和修理利用备件的名义入账，以各种借口抵扣进项税额；购入固定资产支付的运费是否已申报抵扣进项税额；

3.外购货物用于非应税项目、集体福利和个人消费等后是否仍申报抵扣进项税额。

4.非正常损失的外购商品、在产品、产成品是否以正常损失报批，进项税是否结转转出。

5、企业从事非应税服务，分别申报缴纳增值税、营业税时，进口货物是否全额申报抵扣进项税额；外商投资企业既从事出口又从事内销的，是否按照采购的国内原材料全额抵扣进项税额。

6.如果收回或折价购买并收回价款和增值税，当期进项税额不会相应减少，造成虚增进项税额。

7.从买方取得的平销返利是否在不抵扣进项税额的情况下转入表外金库；或者将获得的实物回扣以接受捐赠的名义入账，不抵扣进项税额；从买方获得的定额回扣是否以错误的方式核销，而没有抵消进项税。

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