资产类别的明细账户有哪些？

1.库存现金

库存现金是指公司为满足经营过程中零星支付的需要而保留的现金。库存现金的监督和盘点可以确定库存现金的真实存在和库存现金管理的有效性，对评价企业内部控制制度将起到积极的作用。

2.银行存款

银行存款是指企业存放在银行及其他金融机构的货币资金。根据国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都必须在银行开立账户，称为结算账户存款，用于存取款和转账结算。

3.其他货币资金

其他货币资金是指除现金和银行存款以外的其他货币资金。

其他货币资金包括外币存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和投资存款。

4.交易性金融资产

满足以下三个条件之一，即将其转为交易性金融资产:

(1)取得金融资产的目的是在短时间内卖出或回购。

(2)属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，有客观证据表明企业通过短期获利来管理该组合。

(3)是衍生工具，但该衍生工具被企业指定为有效套期工具的，不应确认为交易性金融资产。

(企业持有衍生工具有两个目的:投机(作为交易性金融资产核算)和套期保值(作为套期保值标准核算)。

5.应收票据

应收票据作为一种债权凭证，是指企业为销售商品、产品和提供劳务而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。根据票据法的规定，商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，所以我国的商业汇票属于流动资产。

6.应收帐款

本科目核算企业销售商品、材料、提供劳务等应向采购单位收取的款项。，以及因预付运输费和承兑而未收到的商业承兑汇票。

7.预付帐款

预付款是指企业根据采购合同，预先支付给供应商的款项。预付账款按实际支付的金额入账，如预付材料款、购货款、必须先付后收回的农副产品预付款等。

8.应收股息

应收股利，是指企业因股权投资应收到的现金股利和从其他单位应收的利润，包括已宣告但尚未收到的现金股利和企业因对外投资应收到的现金股利或利润，但不包括应收的股票股利。

9.应收利息

应收利息是指企业因债权投资而应在一年内收取的利息，主要包括以下几种情况:一是企业购买分期偿还本金的债券，在会计结算日，企业按规定对应收款项收取利息；二是企业购买债券时，将已到期但尚未收到的债券利息计入实际支付。已到期但尚未收到的债券利息也为分期付款债券，不包括企业因偿还本息而购入的长期债券的应收利息。

10.其他应收款

其他应收款是企业应收款的另一个重要组成部分。其他应收款科目核算企业除存放、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收股利、应收利息、应收代位求偿款、应收再保险、应收再保险合同准备金、长期应收款以外的各种应收款项和暂付款项。

11.坏账准备

坏账准备是指计提的用于抵销无法收回的应收账款的应收账款。这是应收账款的备抵账户。

商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。商业信用的发展在为企业增加销售收入的同时，也不可避免地会产生坏账。

坏账是指企业无法收回或收回可能性不大的应收账款。

坏账损失是坏账造成的损失。

12.材料采购

“材料采购”的用法如下:

一、本核算企业采用计划成本进行材料的日常核算，购入材料的采购成本。

二、本科目应按照供应单位和材料品种进行明细核算。

三、材料采购的主要会计处理

第四，本科期末没有结余。对于企业已收到发票账单款项或已开具并承兑商业汇票，但尚未到货或验收入库的在途材料采购成本，期末借记“在途材料”科目，贷记本科目，确保账实相符。

13.运输中的材料

核算企业采用实际成本(进价)进行日常核算的材料、商品和其他物资，以及尚未验收付款入库的各类物资(即在途物资)的采购成本。本科目应按供应商和材料品种进行明细核算。

14.原材料

本科目核算企业存货中的各种材料，包括原材料和主材、辅助材料、外购半成品(外协件)、修理用备件(备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

原材料、零件等。从加工装配业务中收到的应登记在备查簿上。

15.材料成本差异

材料成本差异也叫“材料差价”。指材料的实际成本与计划价格成本之间的差额。

实际成本大于计划价格，成本超支；实际成本低于计划价格。采购材料的材料成本差异在一定程度上反映了材料采购业务的质量。

16.存货

17.周转材料

周转材料是指企业可以多次使用并逐渐转移其价值，但仍保持原有形态，不确认为固定资产的材料，如包装材料、低值易耗品等，应采用一次转销法或五五摊销法进行摊销；企业(施工承包商)的钢模板、木模板、脚手架等周转材料，可采用一次转销法、五五摊销法或多次摊销法进行摊销。

建筑施工中可重复使用的材料，如钢架杆、扣件、模板、支架等。

18.存货折旧准备金

存货跌价准备是指在中期期末或年度终了时，存货成本中不可收回的部分，如果存货发生毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本，应按单个存货项目的成本与其可变现净值的差额提取，计入存货跌价损失。

19.长期股权投资

长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资通常预期时间较长，目的是通过股权投资控制被投资单位，或者对被投资单位施加重大影响，或者与被投资单位建立密切关系以分散经营风险。

20.长期股权投资减值准备

一、本科目核算企业长期股权投资的减值准备。

二、本科目可按被投资单位进行明细核算。

三、资产负债表日，长期股权投资发生减值时，按照待减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。

处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。

四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未核销的长期股权投资减值准备。

21.长期应收款

“长期应收款”的核算如下:

一、本科目核算企业融资租赁产生的应收款项，以及实质上具有融资性质的延期付款、销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。

二、本科目应按照承租方或购货单位(接受劳务)等进行明细核算。

三、长期应收款的主要会计处理

(1)出租人融资租赁形成的应收租赁款，按租赁开始日最低租赁收款额和初始直接费用之和借记本科目，按未担保余值借记“未担保余值”科目，按最低租赁收款额、初始直接费用和未担保余值的现值，贷记“固定资产清理”科目，按差额贷记“银行存款”科目。

(二)销售商品或提供劳务等具有融资性质的经营活动形成的长期应收款项，符合收入确认条件的，按照应收合同或协议价款借记本科目，按照应收合同或协议价款的公允价值贷记“主营业务收入”科目，按照专用发票上注明的增值税金额贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。

(3)根据合同或协议，承租方或购货单位(接受劳务的单位)偿还的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。

22.固定资产

为生产产品、提供劳务、出租或管理而持有的使用寿命超过一年、单位价值较高的有形资产。

1602累计折旧

累计折旧是资产的备抵调整账户，其结构与一般资产账户正好相反。累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少。

一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。

二、本科目可按固定资产类别或项目进行明细核算。

3.固定资产折旧应按期(按月)计提，借记制造费用、销售费用、管理费用、R&D费用、其他业务费用等科目，贷记本科目。处置固定资产也应同时结转累计折旧。

四、本科目期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧。

23.固定资产减值准备和1604在建工程

企业固定资产期末应当按照账面价值与可收回金额孰低计量。可收回金额(指资产的销售净价)应与该资产持续使用和使用寿命结束时处置所形成的预计未来现金流量的现值进行比较，两者账面价值孰高(孰低)的差额计提固定资产减值准备。

(一)在建工程，是指企业在基建工程、安装工程、技术改造工程和大修理工程中发生的实际支出，包括待安装设备的价值。企业应设置“在建工程”科目，核算企业基建、更新改造等工程发生的费用。

本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“安装中的设备”和单项工程进行明细核算。

24.工程材料和1606固定资产清理

工程材料是指建筑材料(如钢材、水泥、玻璃等。)用于固定资产的建造，以及企业的高价周转件(如飞机发动机)。将在建工程纳入资产负债表。

企业会计档案设置工程材料科目，核算企业为基建工程、改建工程和大修理工程准备的各种材料的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的设备的实际成本，以及在基本建设期间根据工程预算预付大型设备和采购为生产准备的工具器具的实际成本。企业购置不需要安装的设备，应在“固定资产”科目核算，不在本科目核算。

固定资产清算是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力自然灾害造成的固定资产毁损、灭失的清算。

“固定资产清算”是一个资产账户，用于核算固定资产因出售、报废、毁损等原因转入清算的净值，以及在清算过程中发生的清算费用和清算收入。借记转入清算的固定资产净值、清算期间发生的费用和清算后转入“营业外支出”科目的净收入金额；债权人登记收回固定资产的出售价款、残值和变价收入，清算后净损失金额转入“营业外收入”科目，贷方余额代表清算后的净收益；借方余额是指清算后的净损失，清算后的贷方或借方余额应转入“营业外收入”或“营业外支出”科目。

“固定资产清理”账户应根据清理后的固定资产设置明细账。

25.无形资产累计摊销1702

无形资产是指没有实物形态，由企业拥有或者控制的可辨认的非货币性资产。

资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准:

1，可从企业中分离或分割，可单独或与相关合同、资产或负债一起用于出售、转让、许可、租赁或交换。

2、来源于合同权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利义务中转移或分离。

无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

商誉的存在离不开企业本身，不可辨认，不属于本章所指的无形资产。

无形资产可分为广义和狭义。广义的无形资产包括货币资金、应收账款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等。因为它们没有物质实体，所以表现为一些法律上的权利或技术。但无形资产在会计上通常是狭义的理解，即专利权、商标权称为无形资产。

累计摊销用于摊销无形资产，其余额一般在贷方登记，贷方已计提累计摊销。类似于固定资产中的累计折旧账户。

累计摊销用途如下:

正如固定资产累计折旧要单独核算一样，新制度对无形资产增加了一级科目“累计摊销”。

一、本科目核算使用寿命有限的无形资产的累计摊销。

二、本科目应按无形资产进行明细核算。

三、企业按月摊销无形资产时，借记“管理费用”、“其他业务费用”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业无形资产的累计摊销额。

26.无形资产减值准备

一、本科目核算企业无形资产的减值。

二、本科目应按无形资产进行明细核算。

三、资产负债表日，无形资产发生减值时，按照待减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置无形资产时，应同时结转已计提的无形资产减值准备。

四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未核销的无形资产减值准备。

27.1801长期待摊费用

长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限超过1年(不含1年)的费用，包括开办费、租入固定资产改良支出、摊销期限超过1年的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应由当期承担的贷款利息和租金，不得作为长期待摊费用处理。

长期待摊费用的主要特征

(1)长期待摊费用属于长期资产；

(2)长期待摊费用是企业已经支出的各项费用；

(3)长期待摊费用应有益于未来会计期间。

28.待处理财产的损失和溢余

企业在财产清查过程中，对待处理的财产损失和溢余所认定的各种财产损益的价值。运输途中材料的非正常短缺和损失也在本科目核算。如果企业有盘盈固定资产，应在“以前年度损益调整”科目中记为以前差错。本科目在期末结账前已经处理过，没有余额。