R&D费用辅助账怎么做

一、相关项目描述

(1)对已按照国家财务会计制度核算，属于税前加计扣除范围的R&D费用，按项目设置研发支出辅助账户。

对于涉及多个R&D表单的单个R&D项目，R&D项目只需要设置一套辅助账户，不需要根据不同的R&D表单设置辅助账户。比如某个R&D项目，一部分采取独立R&D的形式，一部分采取委托研发的形式，企业不需要分别设置独立R&D和委托R&D两套辅助账户，包括两个或两个以上R&D形式的支出归集在一套辅助账户中。

(二)项目编号:企业可以对自己的R&D项目进行编号，并据此填写此栏。(3)项目名称:根据企业R&D项目计划书或项目决议文件填写。

(四)完成情况:根据项目完成进度，选择“未完成”或“已完成”。其中:对于跨年度的R&D项目，期末未完成的项目填写“未完成”；企业确认研发失败的项目填写“已完成”。

(五)支出类型:根据会计处理，选择“昂贵”或“资本化”。其中:“费用化”是指研发支出直接计入当期损益，在发生当年一次性扣除；“资本化”是指相关的研发支出计入无形资产的成本，并在该无形资产成功R&D后可供分期使用时予以扣除..

需要说明的是:第一，如果单个R&D项目涉及费用化支出和资本化支出两个阶段，则应按照费用化支出和资本化支出分别设置辅助账户。

具体操作方法:R&D项目在R&D初期费用化时，支出类型填写“费用化”，并按规定设置辅助账户。当项目进入资本化阶段时，费用辅助账户的填写选择“已完成”；同时，本项目设置新的辅助账户，支出类型选择为“资本化”，按规定归集本项目的资本化支出。

二是对于支出类型为“资本化”的跨年度R&D项目，只能设置一套辅助账户，相关数据可在无形资产形成当年填入汇总表；如果企业选择按照自己的核算方法每年设置一个新的辅助账户，可以在辅助账户中新增一行“期初余额”，结转各年度的资本化金额，然后在无形资产形成的当年将相关数据填入汇总表。

(6)有关日期、类型、编号、摘要等信息。在凭证信息中:根据每张可以加减R&D费用的会计凭证信息填写。对于采用会计电算化的企业，软件导出的明细数据可视为相关凭证信息，不再重复填写。

(7)会计凭证记载的金额:应填写根据国家财务会计制度规定计算的金额。每张会计凭证对应一行。如果在一张会计凭证上记录了多项不同类型的费用，如既有人员劳务费，又有其他相关费用，可以在同一行内填列，不必分支填列。

(八)税法规定的收取金额:填制相应会计凭证时，可纳入附加扣除范围的R&D费用金额。

(9)费用明细(税法规定):根据不同的费用类型，填写可扣除的R&D费用金额。如果同一张凭证涉及多个R&D项目的费用，应在不同R&D项目之间合理分摊后填写。合理的方法由企业根据实际情况确定。

1.人员人工成本。填制记账凭证，可纳入人员劳务费附加扣除范围，具体包括:直接从事R&D活动人员的工资薪金、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金，以及外部R&D人员的劳务费。

其中，对于R&D人员的股权激励支出，税前扣除当年该人员仍从事R&D工作的，可在此栏填写可扣除的金额；对于不再从事R&D活动的人员，属于R&D费用的部分不在本表填写，直接填写2021版R&D支出补充科目汇总表“其他事项”中“人员劳务费”一栏。

2.直接投入成本。填制会计凭证，可纳入直接投入费用的扣除范围，具体包括:R&D活动直接消耗的材料和动力费用、模具的开发制造费用、用于中间试验和产品试制的工艺设备、不构成固定资产的样品和一般试验手段的购置费、试制产品的检验费、用于R&D活动的仪器设备运行维护费、通过经营租赁用于R&D的仪器设备租赁费。

3.折旧费用。填制会计凭证，可计入扣除的折旧费，具体指用于R&D活动的仪器设备折旧费。

4.无形资产摊销。填制会计凭证，可计入无形资产摊销费用，具体指软件、专利和非专利技术(包括许可、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。)用于R&D的活动。

5.新产品设计费等。填制记账凭证，可计入新产品设计费、新工艺规程制定费、新药开发临床试验费和勘探开发技术田间试验费。

6.其他相关费用。可计入会计凭证的与R&D活动直接相关的其他费用包括:技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新R&D保险费、R&D成果的研究、分析、鉴定、评审、验收费、申请费、注册费、代理费、差旅费、会议费、职工福利费、知识产权补充费等。

7.委托研发费用。填制会计凭证，会计凭证可以包括有扣除范围的委托R&D费用，具体填写委托方实际支付给委托方的金额。对于只涉及一种R&D委托形式的R&D项目，其他栏目无需填写。