国际转移定价策略规避关税是对是错？

在华跨国企业转移定价策略分析

中国企业在进行跨国经营时，重要的是遵循跨国经营的国际规律和惯例，按照市场经济的原则在世界市场上获得高于国内市场的利润，实现“利润最大化”。因此，借鉴西方跨国公司的管理方法，运用转移定价策略是中国跨国公司的现实选择。

首先，实施转移定价战略是在华跨国企业的现实选择。

改革开放20年来，中国境外投资企业在全球160多个国家和地区设立了6000多家贸易和非贸易企业，协议投资额超过100亿美元，其中中方投资额达到67亿美元。这表明中国一批企业已经从国内经营走向国际经营。

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业务转型。这些企业在跨国经营的实践中积累了丰富的经验，但也存在许多问题有待进一步解决。因此，积极借鉴西方跨国公司的经营方法，结合中国企业的实际情况，充分利用转让定价实现“利润最大化”的目标，应该是中国跨国公司的重要经营策略之一。

(一)转让定价的含义

转移定价，又称转让定价或转移定价，是跨国公司的一种经营策略。是指在出口和采购货物、服务和技术时，母公司与子公司之间、子公司与子公司之间约定的内部交易价格。这种定价受制于跨国公司的全球战略目标。

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标准和寻求最大利润的需要。跨国公司通过各种名义转移价格，调整子公司产品成本，转移利润收入，从而在全球范围内实现纳税最小化和整个公司利润最大化，降低各种政治经济风险，支持子公司争夺市场。因此，这种定价很大程度上不受市场供求规律的影响，也不是公开市场上独立买卖双方根据“自主竞争”原则确定的价格，而是一种人为的内部转移价格。

(二)中国跨国企业实施转移定价战略的战略目标

转移定价是企业实现全球战略目标的主要手段。中国的跨国企业通过实施转移定价战略可以实现以下目标:

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1.避税，把整个公司的纳税降到最低。

转移定价首先被用来避免所得税。跨国公司的子公司位于不同的国家，这些国家的所得税税率是不同的。跨国公司可以利用这一点，将利润从高税率国家转移到低税率国家(包括属于避税天堂的三类国家)，降低公司的整体纳税额。目前，除香港和澳门外，中国的海外企业大多集中在美国、日本、加拿大、欧盟等发达国家和地区。这些国家和地区对外资的优惠待遇较少，往往所得税较高。因此，在这些国家和地区投资的跨国企业尤其应该学会运用转移定价策略来降低企业税负。

转移定价也可以用来避免关税。具体做法有两种:一种是降低跨国公司内部企业间的价格。

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价格交易，降低缴纳关税的基数。另一种是利用区域关税同盟或相关协定的优惠条款逃避关税。例如，欧洲自由贸易区规定，如果货物在自由贸易区之外生产，当货物从一个成员国运输到另一个成员国时，必须缴纳关税。但如果商品价值的50%以上是在自贸区成员国境内添加的，则在自贸区内的配送可以免交关税。因此，如果一家在华跨国企业要将一批半成品运到其在瑞典的子公司，制成成品后在贸易区内销售，可以降低转让定价，人为压低半成品的销售价格，使瑞典制造的成品价值的50%以上在瑞典增值，从而使货物在运往自贸区其他成员时可以免交关税。

2.调整子公司的利润水平

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利用转移定价来调节子公司的利润水平，主要是降低利润，从而避免子公司利润过高带来的一系列麻烦，主要包括:(1)一些东道国政府可能会要求重新谈判跨国公司的进入条件，并分享其利益。中国的跨国企业为了避免重新谈判，可以通过转让定价的方式悄悄转移这些国家或地区的利润，只公布较低的企业利润。(2)在跨国公司与当地公司的合资企业中，如果跨国公司的投资比例比较大，一般希望扩大合资企业的资产，减少公布的利润，从而减少由于缴纳所得税和股息而造成的亏损；如果东道国的合资企业占投资的比例较大，跨国公司根据按投资比例分红的原则获得的利润就较少。跨国公司不希望东道国的合资企业支付更多的红利，因此不愿意在合资企业中留下更多的利润。运输

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利用转移定价策略，可以减少合资企业的总收入，降低利润水平，达到上述目标。(3)利用转让定价降低利润可以缓和与东道国工会的关系。如果海外子公司宣布利润更高，有时所在国的工会会代表工人利益，要求* * *享受利润，增加工资福利。中国的跨国企业从自身利益出发，可以利用转让定价降低子公司在这些国家或地区的利润水平，避免陷入经营危机。

有时跨国公司也可以利用转移定价来提高子公司的利润水平。母公司为了支持国外子公司的建立和发展，可以利用转移定价向子公司低价出售商品和服务，高价从子公司购买商品，使子公司表现出更高的利润率，有助于。

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为了提高信用水平，很容易在当地市场发行股票、债券或寻求信贷。

3.规避各种风险

(1)规避外汇风险。亚洲金融危机以来，汇率的波动对跨国公司从事国际经营活动非常不利，处理不当会遭受损失。为了避免汇率波动带来的损失，中国跨国企业可以诉诸转移定价，“提前或推迟”付款，以减少货币贬值带来的损失，甚至获得汇率差异利益。

(2)规避东道国的价格管制。为了限制和管理跨国公司在当地的经营活动，一些东道国政府主要通过两种方式实施市场价格管制政策:一种是反倾销，另一种是价格上限。

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中国的跨国企业大多集中在发达国家，在这方面面临诸多限制。他们应该把转移定价作为避免价格限制的对策。当东道国限制我国海外企业以“倾销”价格在当地市场销售时，母公司可以采取降低转移定价的策略，并提供原材料、零部件等。以低价卖给子公司，使子公司仍能在当地市场低价销售商品，击败竞争对手，从而控制当地市场。另一方面，当东道国限制我国海外企业高价销售时，母公司可以采用提高转移定价的方法来增加子公司产品的成本，结果仍然可以使整个公司获得更高的利润。

(3)规避东道国外汇管制，收回投资和收益，调配资金。在发展中国家和地区投资经营的中国跨国企业经常会遇到东道国的外汇管制。

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系统风险与资本控制。目前，许多国家政府对外资企业的内部资金分配，特别是外资和利润的汇出作出了许多限制性规定，给我国企业的跨国经营带来了诸多不便。在这种情况下，可以通过转让定价降低该国子公司的利润，并把相当一部分利润作为价格转移给母公司或其他海外子公司。或者减少在当地的直接投资，以贷款的方式向子公司提供资金，收取高额利息，从而在短时间内调回资本，因为一般来说，各国的外汇管制并没有限制贷款和利息的汇出。

4.争夺和控制市场

当子公司需要拓展新市场或面临激烈的市场竞争时，我国母公司可以低价出售给子公司。

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供应原材料、零部件或成品，降低子公司的生产成本，使其具有价格优势，击败一些竞争对手，争夺和控制市场。

二，跨国企业实施转移定价的具体做法

转让定价的制定过程是一项非常机密和复杂的工作。有两种主要商品受转让定价的约束。

类，一种有形商品，一种无形商品。在定价过程中，各国跨国公司对不同类型的商品采用不同的转移定价方法。

有形商品转让定价通常有两种定价体系。一种是内部成本加被提高(或降低)的转移价格的定价体系；另一种是外部市场价格加上上调(或下调)的转移价格的定价体系。

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由于无形商品的价格可比性差，没有可靠的定价依据，无形商品的定价主要取决于两种因素，一是对信息的掌握，二是谈判中的议价能力。

跨国企业转移定价策略的具体方法如下:(1)通过控制零部件、半成品等中间产品的交易价格来影响子公司的成本。(2)通过控制海外子公司固定资产的出售价格或使用寿命，影响子公司的成本。(3)通过提供贷款和利息，子公司的成本会受到影响。(4)子公司的成本和利润将受到专利、专有技术、商标和制造商名称等无形资产转让的特许权使用费水平的影响。(5)利用技术、管理、广告、咨询等人工费用来影响海外公司的成本。

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和利润。(6)通过产品销售给予境外公司更高或更低的佣金和回扣，或者利用母公司控制的运输系统和保险系统向子公司收取更高或更低的运输、装卸和保险费用，影响境外公司的成本和利润。

三、我国跨国企业实施转移定价的制约因素及对策

1.外部因素:东道国政府的反避税法律法规和各国税收制度的约束。

目前，各国都把以避税为目的的转让定价作为反避税的首要目标。许多发达国家制定了专门的反避税法律法规，许多国家在其国内税法或涉外税法中也有反避税的专门规定，这无疑给了我国跨国企业转让定价的机会。

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价格带来很大困难。这就需要我们认真研究和分析这些国家和地区的转让定价税制，找出不足，寻求空间。事实上，在许多国家和地区，转让定价税制中的国际收支分配标准在理论上是合理的，但在实践中并不可行。再者，虽然各国普遍实行转让定价税制，但为了吸引外资，增加就业，发展本国经济，转让定价税制的规定和具体实施往往不一致。

同时，各国的税制也存在一些约束。比如(1)如果海外子公司所在国家的税收制度没有差别或差别很小，中国跨国企业实施转让定价的税收优惠就很小。(2)如果一个国家不同税务部门(关税和所得税)的要求不一致，转让定价会影响进口税和所得税。

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影响的方向往往正好相反，少交进口税就是多纳所得税。因此，作为跨国税收，中国的跨国企业不得不谨慎权衡，避免顾此失彼。(3)当海外公司所在国为了自身利益不协调时，转让定价会受到双重征税的威胁。截至1999年底，我国已与61个国家正式签署避免双重征税协定，约占有贸易投资的国家和地区的39%，但其余61%的国家和地区没有签署此类协定，这也不利于我国企业的跨国经营活动。中国跨国企业作为东道国当地法人，容易产生摩擦，承担双重税负，与执行有关。

目前，中国的海外投资已经遍布世界上160多个国家和地区，我们的跨国企业应该认真研究和划分。

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分析东道国政府反避税法律法规和各国税收制度，根据不同情况调整转让定价策略。

2.内部约束

(1)利益冲突。母公司希望对产品和服务设定高的转移定价，海外子公司希望低的转移定价，两者都是以自身利润为出发点。在海外子公司合资的情况下，其他股东可能很难接受母公司随意吸收子公司的利润。

(2)竞争性矛盾。从实施转移定价的战略目标来看，转移定价是增强海外子公司竞争力的一种手段，但同时它可能带来的负面效应也不容忽视。因为，一方面，

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转让定价的实施吸收了海外企业的利润，这本身就降低了企业的竞争力；另一方面，对于另一个已经转入利润的关联企业来说，在当时或短期内加强了竞争力，但这种支持和补贴方式从长期来看不利于企业参与竞争，提高竞争力。

(3)管理困境。如前所述，长期利润补贴支撑的海外子公司会阻碍其有效管理，转让利润企业的长期“账面”亏损也不利于有效管理和跨国企业整体利润最大化战略目标的实现。股东对企业的期望、管理者的积极性、工人的积极性都会因为长期的虚假经营而受到损害和消耗，给跨国企业带来不可估量的潜在损失，远远超过利用转让定价获得的暂时利益。