房地产企业会计及财务处理流程(待续)

我对资产、负债、成本、费用的分类解释如下:\x0d\1、资产主要会计科目:\x0d\(1)现金\x0d\从银行提取现金\x0d\借:现金\x0d\贷:银行存款\x0d\提取现金或预借现金。X0d\(3)应收账款:主要核算开发经营过程中转让销售开发产品、提供出租房屋、提供劳务等向购买、接受、出租单位或个人收取的款项。\x0d\①出售租赁商品房未收回的款项(附原始凭证:买方约定的销售发票或租赁发票)\x0d\借:应收账款-XX公司或个人\x0d\贷:主营业务收入\x0d\②转让物资未收回的款项\x0d\借:应收账款-XX公司。借:银行存款\x0d\贷:应收账款\x0d\(4)坏账准备:确定无法收回的应收账款计提的坏账损失主要有两种核算方法:一种是直接核销法，另一种是备抵法\x0d\计提坏账准备\x0d\贷:管理费用\x0d\贷:坏账准备\收回已核销的应收账款\x0d\贷:应收账款\x0d\贷:坏账准备\x0d\借:银行存款\x0d\ 贷:应收账款\x0d\(5)应收票据:指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业票据。 \x0d\销售商品房收到的商业汇票\x0d\借:应收票据-XX公司\x0d\贷:主营业务收入\x0d\到期商业汇票:\x0d\如果是无息商业汇票(附单据:销售发票、双方协议)\x0d\借:银行存款\x0d。贷款:应收票据-XX公司\x0d\财务费用\x0d\(6)预付账款:指房地产开发企业根据合同约定，预先准备给承包商的工程款和材料款，分别设置“给承包商的预付款”和“给供应商的预付款”两个明细账户。\x0d\①预付给承包人的工程款和预备费(附单据:付款申请单、付款单)\x0d\借:预付款-预付给承包人\x0d\贷:银行存款\x0d\拨付承包人用作预备费的材料\x0d\借:预付款-预付给承包人\企业与承包人按月或按季度结算工程时(附单据:工程价款结算单)\x0d\借:开发费\x0d\ 贷:应付账款-应付工程款\x0d\同时从应付工程款中扣除预付工程款和预备费\x0d\借:应付账款-应付工程款\x0d\借:应付账款-应付工程贷款:银行存款\x0d\②预付给供应商的材料价款\x0d\借:预付账款-供应商预付货款\x0d\贷:银行存款\x0d\材料核对入库，预付货款扣除应付账款\x0d\借:应付账款-应付货款\x0d。 借:应付账款-应付购货款\x0d\贷:银行存款\x0d\(7)材料采购:主要核算企业采购的各种材料的采购成本。包括外购材料设备的进价、运杂费、不良流通税金、采购保管费和月末分摊的材料成本差异。\x0d\(8)采购仓储费:主要用于核算采购仓储人员的工资、福利、办公费、运输费、折旧、维修、低值易耗品摊销、劳动保护、检验试验费\x0d\(9)材料成本差异:主要用于核算实际成本与计划成本的差异。\x0d\(10)库存材料:用于计算各类库存材料的计划成本或实际成本\x0d\(11)库存设备:用于计算企业用于开发项目的各类库存设备的实际成本\x0d\①购买设备、支付货款、运杂费和采矿溢价。借:材料采购-设备采购\x0d\贷:银行存款\x0d\计算分配的矿款(附凭证:计算矿款的固定形式)\x0d\借:材料采购-设备采购\x0d\贷:采购保管费\x0d\采购保管费计算公式如下:\ X0d\某材料应分摊的采购保管费=实际采购价及运杂费*分配率\x0d\材料验收入库(附凭证:采购收据及设备管理单)\x0d\ 借:库存设备\x0d\贷:材料采购\x0d\②采购价款、运杂费、税金(x0d)贷:银行存款\x0d\设备到货验收入库\x0d\贷:材料采购-设备采购\x0d\贷:应付账款-应付采购款\x0d\冲减预付设备款\x0d\贷:应付供货款\x0d\贷:预付账款\ ③设备材料发出，收取设备安装、 其中用于房屋建筑(附凭据:发出材料及设备出库单汇总表)\x0d\借:开发成本-房屋开发\x0d\贷:库存设备\x0d\销售积压设备(附单据:设备出库单、银行收据、销售发票)\x0d\借:借:其他业务费用\x0d\贷:库存设备\x0d\(12)委托加工材料:主要核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。 应与加工单位签订加工合同。\x0d\发出材料，委托其他公司加工\x0d\借:委托加工材料\x0d\贷:库存材料\x0d\材料成本差异\x0d\加工后验收入库\x0d\借:委托加工材料\x0d\贷:银行存款\x0d\借:库存。例如:工具、器皿、玻璃器皿等。\x0d\自营项目使用的生产工具一次摊销，计入成本\x0d\借:开发间接费用\x0d\贷:低值易耗品\x0d\仓库使用的一批工具，采用五五摊销法:\x0d\借:待摊费用x0d\贷。(14)开发产品:指企业已完成全部开发过程并通过验收，可按合同条件移交给采购单位，或可作为商品销售的产品，包括已开发的工地、房屋、配套设施、代建项目等企业开发的产品。竣工验收时，\x0d\借:开发产品\x0d\贷:开发成本\x0d\结转开发成本\x0d\借:主营业务成本\x0d\贷:开发产品\x0d\(15)分期开发产品:根据分期销售合同进行结算，可根据需要设置“分期开发产品备查”。\x0d\借:主营业务成本\x0d\贷:分期开发产品\x0d\(16)租赁开发产品:是指将开发的土地和房屋用于商业租赁的经营活动。主要是通过收房租的形式。租赁土地或房屋时应有两个明细科目\x0d\贷:投资性房地产-租赁产品\x0d\贷:开发产品\x0d\租金收入:\x0d\贷:银行存款或应收账款\x0d\贷:主营业务。有“在用周转空间”和“周转空间摊销”两个明细科目\x0d\为安装和拆卸开发。按实际建造成本\x0d\借:周转房-在用周转房\x0d\贷:开发产品-房屋\x0d\按月计提的周转房摊销\x0d\借:开发成本或开发费用\x0d\贷:银行存款\x0d\借:待摊费用或长期待摊费用\x0d\贷:银行存款\x0d\最后摊销到相关成本费用科目\x0d\ (60d ①购入的固定资产(附原始凭证:运费专用发票)\x0d\借:固定资产\x0d\贷:银行存款\x0d\购买待安装固定资产\x0d\借:固定资产购建费用\x0d\贷:银行存款\x0d。安装完工交付使用时，借:固定资产\x0d\贷:固定资产购建支出\x0d\②自制自建固定资产(附单据:移交使用单、工程结算单)\x0d\征地费、设计费\x0d\贷:固定资产购建支出\x0d\银行存款。分配建筑工人工资及福利费\x0d\借:固定资产购建费\x0d\贷:应付职工工资\x0d\已完工交付使用\x0d\借:固定资产\x0d\贷:固定资产购建费\x0d\ ③其他单位投资转入的固定资产(？累计折旧\x0d\④固定资产(附单据:扩建通知)\x0d\借:固定资产-未使用的固定资产\x0d\贷:固定资产-生产用固定资产\x0d\出售剩余材料时\x0d\借:银行存款\x0d\贷:x0d\工程竣工时(附单据:工程竣工结算单)\x0d\借:固定资产-未使用的固定资产\x0d\贷:固定资产购建支出\x0d\交付时\x0d\借:固定资产-固定资产用