房地产开发企业的会计核算流程有哪些？
:(介绍一些常用词条):
(1)应收账款:主要核算开发经营过程中转让销售开发产品、提供出租房屋、提供劳务等向购买、接受、出租单位或个人收取的款项。
(1)出售租赁商品房应收未收款项(附原始凭证:买方同意的销售发票或租赁发票)。
借方:应收账款-XX公司或个人
贷款:主营业务收入
(2)转移材料而未支付的款项应收取。
借方:应收账款-XX公司
贷款:其他业务收入
当钱被追回时:
借方:银行存款
贷:应收账款
(2)坏账准备:确定无法收回的应收账款计提坏账损失有两种核算方法:一种是直接核销法，一种是备抵法。
提取呆账准备金。
借:管理费
贷款:坏账准备
当坏账发生时
借方:坏账准备
贷:应收账款
收回已转售的应收账款。
借方:应收账款
贷款:坏账准备
借方:银行存款
贷:应收账款
(5)应收票据:指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业票据。
销售商品房收到的商业汇票
借方:应收票据-XX公司
贷款:主营业务收入
商业汇票到期日:
如果是无息商业汇票(附单据:销售发票、双方协议)
借方:银行存款
贷:应收账款
如果是有息商业汇票
借方:银行存款
贷款:应收票据-XX公司
财务费用
(3)预付账款:指房地产开发企业按合同约定预付给承包方的工程款和备料款，设置“给承包方的预付款”和“给供应商的预付款”两个明细账户。
①向承包商支付工程预付款和备料款(附文件:付款申请单和付款单)
借方:预付款-承包商的预付款。
贷款:银行存款
提取并支付承包商准备材料的材料。
借方:预付款-承包商的预付款。
借出:库存材料
企业与承包商按月或按季度进行工程结算时(附文件:工程价款结算单)
借:开发成本
贷款:应付账款-应付项目
同时，预付工程款和预备费从应付工程款中扣除。
借:应付账款-应付项目
贷款:预付款-承包商的预付款。
用银行存款补充余额
借:应付账款-应付项目
贷款:银行存款
②预付给供应商的材料价格。
借:预付款-供应商的预付款。
贷款:银行存款
材料验收后入库，预付款扣除应付款。
借:应付账款-应付购货款
贷款:预付款-供应商的预付款。
用银行存款补充余额
借:应付账款-应付购货款
贷款:银行存款
(4)材料采购:主要核算企业采购的各种材料的采购成本。包括外购材料设备的进价、运杂费、不良流通税金、采购保管费和月末分摊的材料成本差异。
(5)采购保管费:主要核算工资、福利费、办公费、差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等。采购仓储人员。
(6)材料成本差异:主要用于计算实际成本与计划成本的差异。
(7)库存材料:用于计算各种库存材料的计划成本或实际成本。
(8)存货设备:用于核算企业用于开发项目的各种存货设备的实际成本。
①购买设备，支付货款、运杂费和采矿溢价(附凭证:预付费用缴款单、销售发票和缴款单)。
借:材料采购-设备采购
贷款:银行存款
计算和分配的保费(随附凭证:计算保费的固定形式)
借:材料采购-设备采购
贷款:采购保管费
采购保管费的计算公式如下:
采购仓储费实际分配率=材料实际开采溢价/本月采购材料实际采购价及运杂费。
某一物料应分摊的采购保管费=实际采购价加运杂费*分摊率。
材料验收入库(附文件:入库单和设备管理单)
借:库存设备
贷款:材料采购
②订购设备和材料发生的买价、杂费和税金(附单据:购货发票、提单、银行单据、运输费单据)。
借方:预付款
贷款:银行存款
设备到货验收入库
借:材料采购-设备采购
贷:应付账款-应付购货款
抵消设备预付款。
借:应付账款——应付供货款。
信用:预付款
支付应付的剩余设备和材料购置费。
借:应付账款
贷款:银行存款
③发出设备材料，收集设备进行安装，用于建筑施工(附凭证:材料汇总表、设备发货清单)。
借:开发成本-住房开发
贷款:库存设备
销售积压设备(附单据:设备出库单、银行单据、销售发票)
借方:银行存款
贷款:其他业务收入
结转成本
借:其他业务费用
贷款:库存设备
(9)委托加工材料:主要核算委托单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。
发出材料，委托其他单位加工。
借:委托加工材料。
借出:库存材料
材料成本差异
加工后的验收和入库
借:委托加工材料。
贷款:银行存款
借:库存物料-XX物料
贷款:委托加工材料
(10)低值易耗品:指不符合固定资产标准的人工材料。如工具、器皿、玻璃器皿等。
自营项目收到生产工具，一次性摊销计入成本。
借:开发费用
贷款:低值易耗品
仓库接收一批工具，采用五五摊销法:
借:预付费用
贷款:低值易耗品
借:采购保管费
贷款:预付费用
(11)开发产品:指企业已完成全部开发流程并通过验收，可按合同条件移交给采购单位，或可作为商品销售的产品，包括已开发的施工场地、房屋、配套设施和代建项目。
企业开发的产品，在竣工验收时。
借:开发产品
贷款:开发成本
转入的开发产品的开发费用应在月末按时结转。
借方:主营业务成本
贷款:开发产品
(12)分期开发产品:根据分期销售合同进行结算，可根据需要设置“分期开发产品审计账户”。
借方:主营业务成本
贷款:分期付款开发产品
(13)开发产品租赁:指利用已开发的土地和房屋进行商业租赁的经营活动。主要是通过收房租的形式。应设置“租赁产品”和“租赁产品摊销”两个明细科目
出租土地或房屋时。
借:租赁开发产品-租赁产品。
贷款:开发产品
租金收入:
借方:银行存款或应收账款。
贷款:主营业务收入
(14)周转房:指企业用于安置搬迁居民的周转房，由“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目组成。
开发用于拆迁安装的周转房，按实际成本建造。
借:周转空间-正在使用的周转空间。
贷款:开发产品-房屋
每月应计周转空间摊销
借:开发成本或开发费用。
贷款:周转房-周转房摊销
其间发生的维修费用，如果数额不大。
借:开发成本或开发费用。
贷款:银行存款
如果数量很大
借:待摊费用或长期待摊费用。
贷款:银行存款
最后分几次分摊到相关成本费用科目。
(18)固定资产
①购入的固定资产(附原始凭证:运杂费专用发票、现金支出凭证、银行单据、购货发票等。)
借:固定资产
贷款:银行存款
购买待安装的固定资产
借方:购建固定资产支出
贷款:银行存款
支付安装费
借方:购建固定资产支出
贷款:银行存款
安装完成并交付使用时。
借:固定资产
贷款:购建固定资产支出
(2)自制、自建固定资产(附资料:移交使用单、工程结算单)
土地征用费和设计费已支付
借方:购建固定资产支出
贷款:银行存款
收集材料时
借方:购建固定资产支出
借出:库存材料
发放建筑工人的工资和福利费
借方:购建固定资产支出
贷款:应付工资
应付福利
建成并投入使用
借:固定资产
贷款:购建固定资产支出
③其他单位投入的固定资产(附文件:出资证明、合同)
借:固定资产
贷款:实收资本
累积折旧
④改扩建固定资产(附文件:扩建通知书)
借:固定资产-未使用的固定资产
贷:固定资产——用于生产和生产的固定资产。
当剩余材料被出售时
借方:银行存款
贷款:购建固定资产支出
在支付扩建工程费用时
借方:购建固定资产支出
贷款:银行存款
项目竣工时(附文件:项目竣工报表)
借:固定资产-未使用的固定资产
贷款:购建固定资产支出
交付使用时
借:固定资产-用于生产的固定资产
贷款:固定资产-未使用的固定资产
(15)无形资产:企业长期使用但没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权等。
二、负债会计的主要会计科目
(1)应付账款:因采购材料、材料或接受劳务而应付给供应商的款项。
工程价款结算预付款转给承包人。
借:开发成本
贷:应付账款
当预付款用于抵消应付款时，
借:应付账款
信用:预付款
当补足剩余款项时
借:应付账款
贷款:银行存款
(2)预收账款:根据合同或协议的约定，向购房单位或个人收取的购房定金。以及建设项目收取的建设费。
收到预付款后
借方:银行存款
贷款:预付款——建筑工程预付款。
提交工程价格报表时，
借方:应收账款
贷款；主营业务收入
借:预付款——建筑工程预付款。
贷:应收账款
收回所有余额
借方:银行存款
贷:应收账款
(三)应付工资
开现金支票，发工资
借:现金
贷款:银行存款
借方:应付职工。
信用:现金
结转预扣
借方:应付职工。
贷款:其他应收款-预扣水电费
(5)应交税费:核算应交国家的各种税费，主要包括(营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税)。
月末根据已实现的营业收入计算应纳税额。
借:主营业务税金及附加
贷:应交税费-应交营业税
——应缴纳城市维护建设税。
月末根据已实现的其他业务收入计算应纳税额。
借:其他业务费用
贷:应交税费-应交营业税
——应缴纳城市维护建设税。
月末，如果按规定计算当月应缴纳的房产税和车辆使用税。
借:管理费
贷款:应交税费-房产税
-车船使用税
-土地使用税
月底计算的所得税
借方:所得税
贷款:应交税费-应交所得税
实际支付的税款
借:应交税费-XX税
贷款:银行存款
(6)其他应付款:核算向国家缴纳的教育费附加及其他应付款。
月末按规定提取教育费附加。
借:主营业务税金及附加
贷款:其他应付款-教育费附加