货币资金的审核程序有哪些？

货币资金对于刚入职的新同志来说是必考卷。我的第一稿是货币资金，但可笑的是我没有实行任何审核程序，因为企业账户里的现金有60多万，而且分布在江苏各地，我没办法，只好带头说先谈吧。

货币基金虽然是新人的专利，但却是审计工作的重要领域。该账户余额的持续变化影响或来源于客户业务的几乎所有方面，如销售收款、存货和固定资产采购、支付工资和其他费用等。第一次审计的时候，我真的想不通这么重要的课题怎么能随便交给我。后来渐渐明白，就像会计有贷款一样，审计也可以从两边进行。原来，大部分与现金和银行存款系统相关的测试都包含在“销售和收款周期”和“采购和付款周期”中。那样的话，货币资金的审计就没办法了吗？其实也不尽然。审计货币资金虽然没有什么技术含量，但是需要相当的耐心、细心和体力。(怎么也得肯定自己的工作吧！)下面结合我看过的审计书籍和安永的审计助理指南来说说货币资金审计的概况。

在考察货币资金之前，首先要了解企业的经营情况，以便更好地分析企业核算的合理性。应考虑以下几个方面:

1.客户有多少个银行账户？每个账户的用途是什么？

2.客户有哪种现金，存放在哪里，每种现金的用途是什么？

3.客户的付款方式主要有哪几种，如现金销售付款、电汇付款、支票付款等。，分别对应哪些类型的业务？

4.客户的付款方式主要有哪几种，如现金支付、电汇支付、支票支付等。，又分别对应什么样的购买和支付？

了解企业经营的大致情况后，就可以启动审计程序了。只有两种程序:控制测试程序和实质性程序。

控制测试程序-主要控制是定期检查客户的银行对账表，并重新编译样本。

内部控制测试内容:

1.收款，企业收的钱一定要企业收到并及时入账，不能收进别人/公司的钱包。

2.支付，所有的支付至少要有两个人的授权才能进行，并且要及时正确的记录。

实质性程序——我们在银行对账表中的实质性工作包括核对对账表以及核对对账项目与支持文件，尤其是那些接近期末的对账项目。其他实质性程序包括获取银行确认函和检查银行账户，以发现不寻常或意想不到的项目。

实质性测试内容:

1.获得现金和银行存款的详细情况；

2.获取所有银行结算报表，然后确认所有银行账户；

3.测试外汇资金汇率使用是否正确；

4.银行往来调节表，谁审查了所有银行账户，应考虑调整项目的原因和是否进行调整；

5.大的调整项目最好做审计调整，特别是企业调整了很久但银行还没收到的，银行已经支付但企业没有支付的。

6.如果存款很多，是不是资金使用有问题？我应该还贷吗？

7.与去年相比，银行账户是否有频繁变动？

8.银行账户是否存在资金受限情况，如质押的银行存单、用作保证金的银行存款等；

9.区分银行存款期限，考虑调整3个月以上期限的货币；

10.判断是否有货币资金属于其他货币资金，必要时考虑调整；

11.抽查公司账单上的大额现金提取和支付，看是否合理。

由于涉及面广，对货币资金的审计应侧重于控制测试。