财产、行为印花税法律制度与资源税法律制度
印花税具有覆盖面广、税率低、纳税人自行纳税的特点。所谓纳税人自行纳税，是指纳税人在开具、领取和使用应税凭证时，先根据凭证所载税额和适用的税目、税率计算应纳税额，然后纳税人自行购买印花税票，一次性全额粘贴在应税凭证上。最后，纳税人按规定自行注销或注销粘贴的印花税票。
1988年8月6日国务院于同年10月1日颁布实施《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《印花税暂行条例》)。同年9月29日，财政部发布《印花税暂行条例实施细则》。后来，中华人民共和国财政部、国家税务总局相继出台了一些关于印花税的规定和措施，如2006年10月27日中华人民共和国财政部、国家税务总局发布的《关于印花税若干政策的通知》，构成了我国的印花税法律制度。(一)印花税纳税人印花税纳税人是指在中国境内设置账簿、领取和使用税法所列凭证的单位和个人。这里所说的单位和个人，是指国内各类企业、事业单位、国家机关、社会团体、军事单位、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业、外国企业和其他经济组织及其在中国的机构。合同或者应税凭证由两个以上当事人签订，签订合同或者应税凭证的当事人都是纳税人的，应当就各自持有的合同或者应税凭证的应纳税额履行纳税义务。
纳税人根据记账、收款和使用应税凭证的不同，可分为承办人、记账人、典当行、领用人和使用人。
1.承包商。承办人是指合同当事人，即与文件有直接权利和义务的单位和个人，但不包括合同的保证人、见证人和鉴定人。所谓合同，是指依照合同法的规定订立的各类合同，包括购销、加工承揽、建设工程、财产租赁、货物运输、仓储、借款、财产保险以及具有合同性质的文件。
当事人的代理人有代为纳税的义务。
2.簿记员。簿记员是指开立和使用业务账簿的单位和个人。如果企业因生产需要设置了若干营业账簿，该企业就是印花税的纳税人。
3.证据。质权人是指产权被转让的单位和个人。
4.收件人。接受者是指接受并持有权利和许可证的单位和个人。如果领取房产证的单位和个人是印花税的纳税人。
5.用户。使用人是指在国内使用应税凭证的单位和个人，虽然在国外领取。
(二)印花税的征税范围印花税的征税范围具体包括:
1.购销、加工合同、建设工程勘察设计、建筑安装工程合同、财产租赁、货物运输、仓储、贷款、财产保险、技术合同或具有合同性质的文件。这里所说的具有合同性质的文件，是指各种名称的协议、合同、契约、文件、确认书等文件。融资租赁合同属于借款合同。
2.产权转让文件。产权转让文书是指单位和个人的产权买卖、继承、赠与、交换和分割的文书，包括财产所有权、著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权转让时的转让文书。财产所有权转移凭证是指经政府管理机关登记的动产和不动产所有权转移的凭证，以及企业股权转让的凭证。税法规定，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房买卖合同按产权转移征收印花税。①
3.商业书籍。营业帐簿是指从事生产经营活动的单位和个人建立的各种财务会计。
①自2008年9月19日起，买卖、继承、赠与a股、b股股权转让文件的转让方，按1‰的税率征收证券(股票)交易印花税，受让方不征税。2008年6月5438+065438+10月1日起，个人出售或购买住房暂免征收印花税。
会计账簿业务会计账簿根据其内容的不同，可分为会计账簿和其他账簿。记载资金的账簿，是指反映生产经营单位资金数额增减的账簿；其他账簿是指除上述账簿以外的与其他生产经营活动有关的账簿，包括日记账簿和各种明细分类账簿。
4.权利和许可。包括房屋产权证、营业执照、商标注册证、专利证、政府部门颁发的土地使用证。
5.财政部确定的其他税收凭证。
需要注意的是，印花税的征税范围不仅限于在中国境内设立和领取的凭证，还包括在境外设立和领取但在中国境内使用、在中国境内具有法律效力并受中国法律保护的凭证。
纳税人以电子形式签署的上述应税凭证，按照规定征收印花税。印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。
(1)比例税率对含有金额的凭证，如各种合同、资金账簿等，采用比例税率。按照凭证上注明的一定数额按比例计算应纳税额，既能保证财政收入，又能体现合理负担的原则。印花税13税目中，比例税率适用于各类合同、具有合同性质的文件、产权转移的文件和业务账簿记录资金的账簿。
1.借款合同，适用税率为0.5‰；
2.购销合同、建筑安装工程合同、技术合同等。适用税率为3‰。；
3.加工合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转让单证合同、记载资金数额的营业账簿等，适用税率为5‰。；
4.财产租赁合同、仓储合同、财产保险合同等。，适用税率为1‰；
5.因股票交易、继承、赠与而写的《股权转让证明》(含a股、b股)，适用税率为1‰。此后这一税率有所提高，在印花税税目税率表中没有列出。
(二)固定税率为了简化征管程序，方便操作，对无法计算的凭证，或者含有金额但作为计税依据不合理的凭证，采取固定税率，按件计征一定金额的税款。权利，证照照片，营业账本里的其他账本都是一张一张地贴花，每张5元的税。
印花税税目和税率见附表。
印花税税目税率表税目税率表纳税人说明1。购销合同包括供货合同、预购合同、购买合同、购销结合与合作合同、固化合同、补偿合同、易货合同等。根据购销金额，承包人贴贴花。2.加工合同包括加工、定制、修理、修理、印刷和广告、测绘。测试等合同按加工或承包收入的5‰申请贴花签订。3.签订建设工程勘察设计合同，按5‰的费率申请贴花。4.建筑安装工程和承包合同按合同金额的3‰签订。贴花承包商5。财产租赁合同包括房屋、船舶、飞机、机动车、机器、器具、设备等的租赁。，贴花按租赁金额1‰计。税额不足1元的，按1元贴花指定承办人。6.货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输和内河运输。公路运输和联运合同收取的费用为5‰。如果承包商的文件作为合同使用，则应根据合同适用。7.仓储合同包含按仓储合同收取的仓储费1‰。如果承包商的仓单或栈单适用于合同，根据合同贴花8。银行等金融机构与借款人签订的借款合同(不含同业拆借)，按贷款金额的0.5 ‰扣收承包人单据作为合同。根据合同9贴上贴纸。财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用和其他保险合同，按已交(收)保险费1‰在承包人证件上应用贴花方式办理。按合同申请10。技术合同包括财产所有权和著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等的转让文件。根据记录的金额，承包商应用11。财产所有权转移文件包括财产所有权和著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移文件。根据记录的金额，申请人申请10。贴花。其他账簿由5元会计13逐张盖章。权利证照包括政府部门颁发的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。5元中收件人注意:①还有适用1‰税率的“股权转让凭证”。自2005年6月24日起，“股权转让证明”(含a股和b股)由2‰调整为1‰。
②2006年10月27日，165438中华人民共和国财政部、国家税务总局发布《关于印花税若干政策的通知》，对土地使用权转让合同、土地使用权出让合同、商品房买卖合同按产权转移征收印花税。(一)印花税的计税依据根据应税凭证的种类，《印花税暂行条例》规定计税依据如下:
1.合同或具有合同性质的证书应以证书所含金额为准。具体包括购销合同中记载的购销金额、加工承包合同中记载的加工或承包收入、建设工程勘察设计合同中记载的代收费用、建筑安装工程合同中记载的承包金额、财产租赁合同中记载的租金金额、货物运输合同中记载的运输费(运费收入)、仓储保管费、借款合同中记载的借款金额、保险合同中记载的保险费。以上凭证以“金额”和“费用”为依据的，全额征税，不得抵扣。
在同一张凭证上记载两个以上税目、税率不同的经济项目的，应当分别计算应纳税额，将应纳税额合计后粘贴；未单独记载金额的，贴花按照高税率计算。
2.业务账簿中记载资金的账簿，应当以“实收资本”和“资本公积”的合计数为基础。
3.不记载金额的房屋产权证、工商营业执照、专利证书等权利许可照片，以及日记账册、分类账册等各种明细账册，以凭证或账册数量为计税依据。
4.纳税人有下列情形之一的，地方税务机关可以核定纳税人印花税的计税依据:
(1)未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或者未如实登记、完整保存应税凭证的；
(二)拒绝提供或者不如实提供应税凭证，导致计税依据明显偏低的；
(三)采取按期征缴印花税方式的，未在地方税务机关规定的期限内报送印花税征缴报告，经地方税务机关责令限期报送，或者地方税务机关在检查中发现纳税人未按规定征缴印花税的。
地方税务机关在核定征收印花税时，应当根据纳税人的实际生产经营收入，参考纳税人不同时期的印花税情况和同行业合同签订情况，确定一个科学合理的数额或者比例作为纳税人印花税的计税依据。
(二)印花税应纳税额的计算1。比例税率凭证的印花税应纳税额计算公式为:
应纳税额=应税凭证的应纳税额×比例税率
2.对于固定税率的凭证，应缴印花税的计算公式为:
应纳税额=应纳税凭证数量×固定税率
3.业务账簿记录资金的账簿印花税应纳税额的计算公式为:
应纳税额=(实收资本+资本公积)×5‰
其他账册按张贴，每张5元。五、印花税的纳税时间、地点和期限(一)纳税义务时间印花税应在订书或收书时加盖。具体是指合同签订、户口本开立、领证时的贴花。如果合同是在国外签订的，不方便在国外申请贴花，那就要在携带合同入境时办理贴花纳税手续。
(二)纳税地点印花税一般就地缴纳。对于在全国商品、物资订货会(包括展销会、交易会等)上签订的合同应缴纳的印花税)，纳税人回籍后应及时办理印花税缴纳手续；在地方举办的订货会和交易会上签订的不涉及省际关系的合同的印花税，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。
(三)印花税的纳税方式不同于其他税种，其特点是纳税人根据税法规定自行计算应纳税额，自行购买印花税券，自行完成纳税义务。同时，针对特殊情况采取特定的税收贴花方式。根据税法规定，印花税完税凭证应在账簿设立和领取时申请纳税，不得延至凭证生效之日。同一种印花税应缴凭证需要频繁贴花的，纳税人可以向当地税务机关申请及时汇总缴纳印花税，经税务机关批准并开具许可证后，按照税务机关确定的期限(最长不超过1个月)计算缴纳税款。