2019天津初级会计师经济法基础第五章易混淆知识点解析
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第五章企业所得税和个人所得税法律制度企业所得税优惠政策(★★★)
(1)合格技术转让收入
一个纳税年度内，居民企业技术转让收入不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
案例A公司，居民企业，2017年将自行开发的一项专利技术转让，转让收入为12万元，与该技术转让相关的成本费用为300万元。
技术转让收入分析=1200-300=900(万元)，其中500万元以内部分免征企业所得税，超过500万元部分减半征收企业所得税。假设当年A公司没有其他纳税调整项目，则201207年A公司该项业务应缴纳的企业所得税= (1200) 25%？50%=50(万元)。
(2)附加扣除
1.？三鑫？研发费用
(1)一般规定
企业为开发新技术、新产品、新工艺而发生的研究开发费用，在计算企业所得税应纳税所得额时:
①未形成的无形资产计入当期损益的，按规定在实际扣除的基础上扣除50%的研发费用；
②形成无形资产的，按照无形资产成本的150%进行税前摊销。
举例？不确定选择题(节选)(2065 438+05)A公司为居民企业，2013年度新技术研发费用30万元，已计入管理费用。
分析
(1)某公司新技术研发费用未形成无形资产，但计入管理费用。在按规定扣除的基础上(30万元)，可扣除50%。
②允许扣除的新技术研发费用总额=30？(1+50%)=45(万元)，或者，交税？减少？金额=30？50%=15(万元)。
(2)科技型中小企业R&D活动实际发生的R&D费用(2018新增)
科技型中小企业R&D活动中实际发生的R&D费用不形成无形资产且计入当期损益的，2017 1 10月至2019 12 31 2月按实际发生额的75%税前列支。形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在上述期间进行税前摊销。
2.为安置残疾人支付的工资
企业安排残疾人的，在实际扣除支付给残疾职工工资的基础上，再扣除支付给残疾职工工资的100%。
举例？不定选择题(节选)(2017)某电子设备公司是一家居民企业，属于一家主要从事电子设备制造业务的大型企业。2016年，残疾职工工资14万元；新技术研发费用无形资产计入当期损益654.38+0.9万元。
分析
(1)发放残疾人工资前，14+14可以扣除吗？100%=28(万元)，或者减税=28-14=14(万元)；
(2)计入当期损益的无无形资产的新技术研发费用可按19+19税前扣除？50%=28.5(万元)，或者减税=28.5-19=9.5(万元)。
(三)扣除应纳税所得额
1.基本条款
创业投资企业以股权投资方式投资未上市中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%抵扣持有股权满2年当年创业投资企业的应纳税所得额；当年扣除不足的，可以在以后纳税年度结转。