什么是「印花税」？
对经济活动中签订的各种合同、产权转让文件、营业账簿、权利许可等应税凭证征收的税收。印花税由纳税人按照规定的应税比例和定额自行购买，即完成纳税义务。现在，通常采用简化的收集方法。
证券交易印花税是印花税的一部分，根据舒立签订的证券交易合同金额向卖方征收，税率为1‰。
注:经国务院批准，财政部决定自2008年9月19日起，调整证券交易印花税政策，由现行的双边征收改为单边征收，即只对卖方(或继承或赠与a股、b股的转让方)征收证券(股票)交易印花税，买方(受让方)不征税。税率保持在1‰。
印花税之所以现在受到大众的关注，与中国经济和资本市场的快速发展密不可分。
[编辑本段]印花税的由来
印花税是一种非常古老的税收。人们对它很熟悉，但对它的起源却知之甚少。从税收史论的角度来看，任何一种税种的“出台”都与当时的政治经济需要密不可分，印花税的产生也是如此。其间不乏奇闻轶事。
公元1624年，荷兰政府遭遇经济危机，财政困难。当时执政的统治者莫里斯为了解决财政需要，提出增加税收来解决支出困难，但他害怕人民反对，于是请政府大臣出谋划策。大臣们讨论了一下，却想不出一个两全其美的妙法。于是，荷兰的统治阶级采用公开招标的方式，寻求新的税收设计方案和巧妙的敛财方式。印花税是从成千上万申请者设计的方案中选出的“杰作”。可见印花税的产生比其他税种更具传奇色彩。
印花税的设计者是原创的。他观察到，人们在日常生活中使用大量的文件，如合同和贷款凭证，这些文件是连续的。所以一旦征税，税源会非常大；而且人们还有一种心理，认为凭证只要经过政府盖章就成为法律文件，在诉讼中可以得到法律保障，所以愿意接受缴纳印花税。就像这样，印花税被资产阶级经济学家誉为税负轻微、税源繁荣、手续简单、成本低廉的“好税”。英国的柯乐贝说:“税收的技术就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。印花税就是这种具有“听鹅最少”特点的税种。
65438-0624年印花税最早出现在荷兰之后，由于印花税简单易用，欧美国家纷纷效仿。丹麦1660征收印花税，法国1665，美国1671，奥地利1686，英国1694。在很短的时间内，它就成为世界上广泛使用的税种，风靡全球。
[编辑本段]印花税的内容
一、概念:凡在《中华人民共和国印花税暂行条例》中列明的已签名书、收凭证的单位和个人，均为印花税的纳税人，应按规定缴纳印花税。
应税凭证:
(1)购销、加工合同、建设工程合同、财产租赁、货物运输、仓储、贷款、财产保险、技术合同或有合同名称的证明；
(二)产权转让；
(3)业务书籍；
(4)权利和许可；
(五)财政部确定的其他税收凭证。
二。税率:印花税税目税率表
税收项目
范伟
税率
纳税人
说清楚
1，购销合同
包括供货、预购、采购、购销结合及合作、调剂、补偿、易货等合同。
按购销额的万分之三贴花。
承包人
2.加工合同
包括加工、定制、修理、修理、印刷、广告、测绘、检测等合同。
按加工或承包收入的万分之五贴花。
承包人
3、建设工程勘察设计合同
包括勘测和设计合同。
以0.5 ‰的比例贴花
承包人
4、建筑安装工程合同
包括建筑安装工程合同。
按合同金额的万分之三贴花。
承包人
5.财产租赁合同
包括房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等的租赁合同。
按租赁金额的千分之一贴贴花。税额不足一元的，加贴一元。
承包人
6.货物运输合同
包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。
按运输费用的万分之五贴花。
承包人
文件作为合同的，按合同盖章。
7、仓储合同
包括仓储合同。
按存储成本的千分之一贴贴花。
承包人
仓单或栈单作为合同使用，应按合同盖章。
8.贷款合约
银行及其他金融机构与借款人签订的借款合同(不包括同业拆借)
按贷款金额的0.5 ‰贴花。
承包人
文件作为合同的，按合同盖章。
9.财产保险合同
包括财产、责任、担保、信用和其他保险合同。
按保险费收入的千分之一贴花
承包人
文件作为合同的，按合同盖章。
10，技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务和其他合同。
按照含量的万分之三贴上贴纸。
承包人
11，房产过户凭证
包括财产所有权和著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转让文件。
按照装量的万分之五贴贴花。
证据的
12，业务账簿
生产经营账簿
记录资金的账簿按实收资本和资本公积总额的0.5 ‰加盖印章。
会计师
13，权利，许可
包括房屋产权证、营业执照、商标注册证、专利证、政府部门颁发的土地使用证。
其他账册每本加贴五元。
接受者
其他规定见《中华人民共和国印花税暂行条例》。
三。印花税的申报和缴纳
1.哪些单位申报印花税？
缴纳印花税的纳税人应当在相应的完税凭证上申报缴纳印花税；个人缴纳印花税的，只办理印花税申报，暂不实行纳税申报。
2.哪些凭证用于印花税纳税申报？
(1)合同或具有合同性质的文件:
购销合同、货物运输合同；
加工合同、仓储合同；
建设工程勘察设计合同和借款合同；
建筑安装工程合同、财产保险合同；
财产租赁合同、技术合同等。
(2)产权转让。
(3)商业书籍。
(4)权利许可。
(五)财政部确定的其他文件。
3.纳税人设立专门登记簿是为了什么？
印花税纳税义务人的应纳税凭证，应在设册和领册时加盖印花并缴纳。同时，要设立印花税专用登记簿，记录合同名称、签订日期、税率、对方单位名称、应税凭证所含税额，并按日、按序逐一记录，便于税务机关汇总申报和监督检查。
印花税纳税人应当认真填写印花税纳税申报表，并在规定的期限内报送当地主管税务机关。
4.哪些单位可以不设立印花税专用登记簿？
对实行汇总缴纳印花税并按规定报送印花税纳税申报表的单位，应税凭证管理仍实行原办法，不必按日序逐一登记。
5.纳税人的哪个部门应该负责纳税申报？
纳税人的财务部门负责印花税的纳税申报，指定专人负责各种应税凭证的管理、印花税的缴纳，并按要求填写印花税申报表。
6.应该用哪些方法纳税？
印花税纳税人使用印花税票纳税，使用缴款书纳税，在设立应税凭证时由监督机构监督纳税的，应当申报其凭证纳税。
7.应在何时申报？
印花税各纳税申报单位应按季度申报，并于每季度结束后10日内将《印花税申报表》或《监管委托申报表》报送当地地方税务局。
机关、团体、部队、学校等只办理税务登记的印花税纳税人，可于次年一月底前向当地税务机关申报上一年度的税款。
8.印花税的申报期和纳税期是如何规定的？
申报时间:所有印花税纳税人应进行季度申报，并在每季度结束后十日内向当地税务机关提交《印花税申报表》或《监管代表报告表》。机关、团体、部队、学校等只办理税务登记的印花税纳税人，可于次年一月底前向当地税务机关申报上一年度的税款。
印花税的纳税期限在印花税应税凭证设立和领取时盖章缴纳。实行印花税汇总缴纳的单位，缴纳期限最长不超过一个月。
印花税是对经济活动和经济往来中签署和收到的应税经济文件征收的一种税。1988年8月，国务院颁布《中华人民共和国印花税暂行条例》，同年6月10+0日恢复实施。
[编辑本段]印花税的特点
1，具有凭证税和行为税性质；
2.广泛的收藏；
3.税负相对较轻；
4、由纳税人完成纳税义务。
一、印花税纳税人
中华人民共和国* *和在中华人民共和国境内收取本条例所列票证的单位和个人，都是印花税的纳税人。具体为:1，承包人，2，记账人，3，抵押权人，4，收款人。
第二，印花税的征税对象
现行印花税只对《印花税条例》所列凭证征税。具体分为五类:合同或具有合同性质的凭证、产权转移的文件、营业账簿、权利、许可及财政部确定的其他凭证。
三。印花税的计税基础
根据税目不同，印花税有从价计征和从量计征两种方式。
(a)确定从价税的计税基础。1，各类经济合同，以合同记载的金额、收入或费用为计税依据；2、产权转让是以账面所载金额为计税依据；3.记录资金的营业帐簿，应以实收资本和资本公积总额为准。
(二)特定税种情况下计税依据的确定。其他特定课税之营业帐簿、权利及执照，以应课税数量为准。
第四，印花税的税率
现行印花税采用两种税率:比例税率和定额税率。
比例税率有五个档次，分别是1‰、4‰、5‰、3‰、0.5‰。
固定税率适用于营业帐簿税目中的权利许可和其他帐簿，单位税额为每件五元。
详见《中华人民共和国印花税暂行条例》印花税税目税率表。
动词 （verb的缩写）应纳税额的计算
按比例税率计算应纳税额的方法应纳税额=税额×适用税率
按固定税率计算应纳税额的方法应纳税额=凭证数量×单位税额
计算印花税应纳税额应注意的问题...
六、纳税环节和纳税地点
印花税纳税联应在账簿设立或接收时加盖。特殊的...
印花税一般在当地缴纳。关于...
七、印花税的缴纳方式
印花税由纳税人按照规定自行计算应纳税额，一次性购买并粘贴一枚邮票(以下简称贴花)缴纳。
为简化贴花手续，应纳税额较大或贴花次数较多的，纳税人可向税务机关提出申请，采取缴款书代替贴花或按期汇缴的办法。
八、印花税票
税务收据是缴纳印花税的完税凭证，由中华人民共和国国家税务总局监制。它的面值以人民币为单位，分为十美分、二十美分、五美分、一美元、两美元、五美元、十美元、五美元和一百美元九种。
印花税票是有价证券。
印花税票可由单位或个人代售，税务机关支付5%的手续费，款项来源从实际缴纳的印花税中提取。
九。印花税的税收优惠
已缴纳印花税的凭证复印件或复印件；
财产所有人将财产赠予政府、社会福利单位和学校的书面证明；
国家指定的收购部门与村民委员会和农民个人签订的农副产品收购合同；
无息和贴现贷款合同；
外国政府或者国际金融组织向中国政府和国家金融机构提供优惠贷款的合同。
商店、零售点对零星加工修理业务出具的修理单不得盖章。
房地产管理部门与个人订立的用于居住和生活的租赁合同，暂免盖章；
对铁路、公路、航运、水路为快递行李、包裹出具的托运单，暂免加盖印花。
对铁路、公路、航运、水路为快递行李、包裹出具的托运单，暂免加盖印花。
企业与主管部门签订的租赁合同不属于财产租赁合同，不应予以认定。
X.非法处理印花税
纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重予以处罚:
1.不贴或者少贴税票的，税务机关除责令其补贴税票外，并可处以应补贴税票金额3至5倍的罚款；
2.对未按规定注销、领用已加盖印花税票的，税务机关可处以未注销、领用印花税票金额1 ~ 3倍的罚款；
3.纳税人将所附印花税票取下重复使用的，税务机关可以处以重复使用印花税票金额5倍以下或者2000元以上1万元以下的罚款。
4、伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关追究刑事责任。
*股票交易印花税的97%归中央政府，其余归地方政府*
[编辑本段]印花税暂行条例
第一条在中华人民共和国境内，凡签署本条例所列的书簿和收取凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人(以下简称纳税人)，应当依照本条例的规定缴纳印花税。
第二条下列凭证为应税凭证:
1.购销、加工合同、建设工程合同、财产租赁、货物运输、仓储、贷款、财产保险、技术合同或具有合同性质的文件；
2.产权转让的证明文件；
3.商业书籍；
4.权利和许可；
5.财政部确定的其他税收凭证。
第三条纳税人应当根据应纳税凭证的性质，分别按照比例税率或者计件定额计算应纳税额。具体税率和税额，依照本条例所附的印花税税目税率表确定。
应纳税额不足1毛的，免征印花税。
应纳税额在一角以上的，税收尾数不足五分的不算，超过五分的按一角缴纳。
第四条下列凭证免征印花税:
1.已缴纳印花税的凭证复印件或复印件；
2.财产所有人将财产捐赠给政府、社会福利单位和学校的证明文件；
3.经财政部批准免税的其他证明。
第五条印花税由纳税人按照规定自行计算应纳税额，一次性购买并加盖印花(以下简称贴花)缴纳。
为简化贴花手续，应纳税额较大或贴花次数较多的，纳税人可向税务机关提出申请，采取缴款书代替贴花或按期汇缴的办法。
第六条税收票证应附在完税凭证上，由纳税人在每张税收票证的骑缝上加盖作废或注销印章。
已粘贴的邮票不得重复使用。
第七条应税凭证应当在记账或者收款时加盖印花。
第八条同一凭证由双方或多方签署，且各方各执一份的，各方应在每份凭证上加盖足额印章。
第九条。如果修改后印花凭证中包含的金额增加，则增加的金额将由印花补贴。
第十条印花税由税务机关负责征收管理。
第十一条国家税务总局监督印花税票的制作。面值为人民币。
第十二条开具或者办理完税证明的单位，有监督纳税人依法纳税的义务。
第十三条纳税人有下列行为之一的，税务机关应根据情节轻重予以处罚:
1.税务机关除责令其补贴税款外，可以处以应补贴税款20倍以下的罚款；
2.违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可以处以未缴或者注销印花税票金额10倍的罚款；
3.违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可以处以重复使用印花税票金额30倍以下的罚款。
伪造印花税票的，由税务机关提交司法机关依法追究刑事责任。
第十四条印花税的征收管理，除本条例另有规定外，按照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的有关规定执行。
第十五条本条例由财政部负责解释；实施细则由财政部制定。
第十六条本条例自1988+10月1日起施行。
[编辑本段]全球证券交易印花税概述
美国:废除1966；
日本:1999废止；
新加坡:2001取消，证券交易零税率。
欧洲:
一、欧盟(当时的欧盟)指令1969:“...成员国征收的证券印花税造成双重征税和歧视，构成对资本自由流动的不对称干涉，因此应通过税收协调予以取消……”；
b、德国:1991年废止；
c、瑞典、芬兰:金融工具交易税在80年代推出失败，不仅导致国家税收下降，还导致股票交易外流，流向欧洲其他金融中心，所以先开征后取消；
d、法国、比利时:征收中，但超出固定税率，有上限；
e、英国:征集、废议议题；
印度:从6月1，a，交割交易:从0.1%提高到0.125%；b、交割前交易:税率由0.02%提高到0.025%，由买方缴税。
澳大利亚:
澳大利亚联邦政府不征收印花税。但是，澳大利亚各州对各种文件(即书面文件)和相关交易征收印花税。各州采用不同的印花税税率，不同类型的证件和交易，税率也会不同。现在有些地区不再需要实际的书面文件来征收印花税，现在叫做“交易税”。
香港:
印花税的主要形式包括流转税、抵押税、租赁税和转让土地、企业、股票和其他应税财产的租赁税。首次购房者可享受流转税和按揭税的优惠或免除。2005年4月20日，几个州或地区的财政部长宣布，他们将在未来五年内逐步取消部分印花税。但对土地所有权转让征收的流转税仍将保留。关于1类别中位于香港的房地产(物业):(1)香港房地产买卖的转易契(地契)(1A)香港房地产买卖的协议(2)香港房地产的租赁(2)香港无记名票据第3类别中香港股票及证券第4类别以上文件的副本及相应复印件。
台湾省:印花税是凭证税，凭证有很多种，所以不是所有凭证都需要贴印花税票。所以税法采取列举规则，只要求应税凭证缴纳印花税。而且付款方式不仅仅是贴邮票，还可以用缴款书一笔一笔或者一次性付清。
英国:英国历史上的印花税曾被嘲讽为“知识税”。因为种类繁多，给出版业带来了巨大的负担。另一方面，政府通过此举并辅以补贴制度，在一定程度上控制了报业。从1712年开征到19世纪逐步废除(1853年废除广告税，181年废除印花税)，历时近1世纪。
中国证券交易印花税税率变动一览表
1990 6月28日，深圳颁布《股权转让和个人持有股票所得税收暂行规定》。一是对股票交易征收印花税，由卖方按交易额的0.6%缴纳。
1990 165438+10月23日，深圳也对股票购买者征收0.6%的印花税。1991为了刺激低迷的股市，深圳将印花税税率调整为0.3%。1991年10月10日上海证券交易所对股票买卖双方实行双向征收，税率为0.3%。
1992 6月12日，中华人民共和国国家税务总局、国家体改委联合发布《股份制试点企业税收问题暂行规定》，明确规定交易双方分别按照0.3%的税率缴纳印花税。
65438+5月0997鉴于当时证券市场存在过度投机的倾向，证券交易印花税税率由0.3%提高到0.5%。
1998 6月12为使证券市场稳步发展，经国务院批准，中华人民共和国国家税务总局将税率由0.5%降至0.4%。
1999 6月1为搞活b股市场，中华人民共和国国家税务总局，中国再次将b股交易税税率降至0.3%。
2001，11，16起，财政部调整证券(股票)交易印花税税率。证券(股票)交易印花税，买卖、继承、赠与证券交易所的a股、b股股权转让凭证，由交易双方按照0.2%的税率缴纳。
2007年5月30日，证券(股票)交易印花税税率由现行的1‰调整为3‰。也就是说，交易、继承、赠与办公室签署的a股、b股股权转让文件，当事人应当分别按照3‰的税率缴纳证券(股票)交易印花税。
2008年4月24日，证券(股票)交易印花税税率由现行的3‰调整为1‰。也就是说，对于证券交易所买卖、继承、赠与的a股和b股股权转让数据，当事人分别按照1‰的税率缴纳证券交易印花税。
2008年9月19日起，证券交易印花税政策由现行的双边征收调整为单边征收，税率仍为1‰。也就是说，对于交易、继承、赠与事务所书写的a股、b股股权转让文件，当事人分别按照1‰的税率缴纳股票交易印花税，转让方改为按照1‰的税率缴纳股票交易印花税，转让方不再征收。
2008年6月5438+065438+10月1日起，个人出售或购买住房暂免征收印花税。