如何计算固定资产的期初和期末余额
如何计算固定资产期末余额-累计折旧-固定资产减值准备
期末固定资产账户余额=期末固定资产借方余额-固定资产账户贷方余额
为什么要借记固定资产期末余额？借记固定资产期末余额的原因:
由于固定资产科目，即“固定资产”科目是用来计算固定资产原值的，即固定资产总账的期末借方余额反映固定资产的原账面价值，企业应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”或“固定资产明细账”，按资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。
累计折旧计提的折旧不登记(减少)在总账的固定资产贷方。固定资产净值=账面原值-固定资产累计折旧-报废或转出的固定资产。这些数字可以从固定资产登记簿、固定资产卡片和固定资产明细账中直接获得或计算得出。
贷方的固定资产金额表示该固定资产处于清算阶段，做“固定资产清算”科目。
为什么通过追溯调整固定资产的期末余额来计算固定资产的期初余额不是一种适当的审计程序？这是一种间接的措施，结果并不令人满意。
固定资产的期初余额是资产负债表日期末余额的基础。注册会计师之所以对期初余额进行审计，是为了在期初余额的基础上估计出期末余额的充分、适当的审计证据，所以不能用期末余额来推断期初余额。
“监控当前存货数量，调整到期初存货数量”，这里所说的调整是基于被审计单位存货的内部控制，而不是机械的倒推。也就是说，对于库存期初余额的审核，也不能简单的反算。
“固定资产清理”是不是期初和期末都没有余额？“固定资产清理”是一个过渡性的课题。在所有清洁工作完成之前，记录所有因清洁而产生的收入和损失。收入记入贷方，损失记入借方。所有清理工作完成后，从总贷方中减去本科目的总借方。如果为正，则为清理损失，转入营业外支出。如果是负数，则是清算所得，转入营业外收入。这门课是最后一关。如果在清理期间有跨年度平衡的可能性。
如何计算无形资产期末余额=无形资产期初余额+无形资产当期借方金额-无形资产当期贷方金额？
无形资产是指没有实物形态，由企业拥有或者控制的可辨认的非货币性资产。无形资产可分为广义和狭义。广义的无形资产包括货币资金、应收账款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等。因为它们没有物质实体，所以表现为一些法律上的权利或技术。但无形资产在会计上通常是狭义的理解，即专利权、商标权称为无形资产。
根据哪些科目是资产负债表中填列的固定资产期末余额，各项目需填列“年初余额”和“期末余额”:
？“年初余额”栏的填列方法:
“年初余额”栏中的数字应根据“上年度资产负债表年末余额”栏中的数字填列。如果本年资产负债表中的项目名称和内容与上年不一致，应按本年规定对上年末资产负债表中的项目名称和数字进行调整，填入“本年年初余额”栏内。
？“期末余额”栏的填列方法:
1.根据总账余额直接填列。比如直接填写“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等总账科目的余额；
2、根据几个总帐科目的期末余额填列。如货币资金项目，需要根据库存现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目的期末余额合计数填列。(注:备用金不属于其他货币资金，属于其他应收款。)
3、根据总帐科目余额计算。
(1)“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目明细科目的借方余额合计，扣除“坏账准备”科目中应收账款坏账准备后的余额填列。
(2)“预收账款”项目应根据应收账款和预收账款所属明细科目期末贷方余额合计填列。
(3)预付款项项目应根据应付及预付款项明细科目的期末借方余额合计，减去坏账准备科目计提的坏账准备余额填列。
(4)“应付账款”项目应根据应付账款和预付账款所属明细科目的期末贷方余额合计填列。
4、根据总账账户和明细账账户余额进行分析计算。例如，对于“长期借款”项目，要根据“长期借款”科目的总帐科目余额减去“长期借款”科目的明细科目中一年内到期的长期借款金额计算填列。
5.根据相关账户余额减去备抵账户余额后的净额填列。如资产负债表中的应收票据、应收账款、长期股权投资、在建工程等，应收票据、应收账款、长期股权投资、在建工程等期末余额减去坏账准备、长期股权投资减值准备、在建工程减值准备等科目。“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的余额填列；“无形资产”项目应根据无形资产的期末余额，减去累计摊销和无形资产减值准备后的余额填列。
6.综合运用上述填充方法来分析填充。比如资产负债表中的存货项目，需要根据原材料、来料加工、周转材料、材料采购、在途材料、发出商品、材料成本差异等总账科目的期末余额分析汇总填列，然后减去存货跌价准备科目的净余额。
“期末余额”的具体内容和填列方法如下:
1，“货币资金”项目，反映会计报告期末库存现金、银行存款和其他货币资金的总额。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末借方余额合计填列。
2.“交易性金融资产”项目反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。
3.“应收票据”项目反映企业尚未收到、尚未贴现给银行的商业承兑汇票、银行承兑汇票等应收票据减去坏账准备后的余额。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额减去“坏账准备”科目的期末余额填列。
4、“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而应收的款项。应在扣除坏账准备后向采购单位收取。本项目应根据期末“应收账款”和“预收账款”各明细科目的借方余额合计，扣除“应收账款”计提的坏账准备科目的贷方余额后的差额填列。如果“应收账款”科目的明细账户期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目下填列。需要注意的是，企业与同一客户在商品购销结算中形成的债权债务关系应单独列示，不应相互抵销。即应收不能与预收抵销，应付不能与预付抵销，应付不能与应收抵销，预收不能与预付抵销。
5.“预付账款”项目反映企业预收的款项，减去已计提的坏账准备。本项目根据“预付账款”和“应付账款”科目各明细科目期末借方余额合计，扣除“坏账准备”科目预付账款坏账准备后的期末余额填列。如果“预付账款”子账户的期末为贷方余额，应在本表“应付账款”项目下填列。
6、“应收利息”项目，反映企业持有交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产应收取的利息。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额减去“坏账准备”科目的期末余额填列。
7、“应收股利”项目，反映企业应收到的现金股利和其他单位应分配的利润。本项目根据“应收股利”科目的期末余额减去“坏账准备”科目的期末余额填列。
8.“其他应收款”项目反映除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息和企业其他经营活动以外的各种应收款项和暂付款项，减去已计提的坏账准备。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中其他应收款坏账准备的期末余额填列。
9、“存货”项目，反映期末企业存货的可变现净值，包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装材料、低值易耗品和委托代销商品。本项目应根据在途材料(材料采购)、原材料、低值易耗品、库存商品、周转材料、委托加工材料、委托代销商品、生产成本和人工成本等科目的期末余额总和，减去委托代销商品和存货跌价准备。对材料采用计划成本核算，对库存商品采用计划成本或售价核算的小企业，应按材料成本与商品价格的差额加减后的金额填列。
10，“一年内到期的非流动资产”项目反映企业非流动资产项目中一年内到期的金额，包括一年内到期的“持有至到期投资”、“一年内摊销的长期待摊费用”和一年内收回的“长期应收款”。本项目应根据上述账户余额之和分析计算后填列。
11，“其他流动资产”项目反映企业除上述流动资产项目以外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。其他流动资产价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金额。
12.“流动资产总额”项目反映企业使用的流动资产总额。本项目应根据上述1—12之和填列。
13，“可供出售金融资产”项目，反映企业持有的可供出售金融资产的公允价值。包括可供出售股票投资和债券投资等金融资产。本项目根据可供出售金融资产科目的期末借方余额减去可供出售金融资产减值准备科目的期末贷方余额填列。
14.“持有至到期投资”项目反映企业持有至到期投资的摊余成本。本项目根据“持有至到期投资”科目期末借方余额减去一年内到期的投资和“持有至到期投资减值准备”科目期末贷方余额填列。
15，“长期应收款”项目，反映企业融资租赁、递延融资销售商品和提供劳务等产生的应收款。本项目根据“长期应收款”的期末余额，减去一年内到期的金额，“未确认融资收益”科目的期末余额，“坏账准备”科目根据长期应收款计提的坏账损失。
16，“长期股权投资”项目，反映企业可供出售金融资产的公允价值，包括分类为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末借方余额减去“长期股权投资减值准备”科目的期末贷方余额填列。
17，“投资性房地产”项目，反映企业持有的投资性房地产。企业采用成本模式计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧(摊销)”和“投资性房地产减值准备”科目的余额填列；如果企业采用公允价值模式计量投资性房地产，本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额填列。
18，“固定资产”项目，反映企业固定资产净值。本项目根据“固定资产”科目的期末借方余额，减去“累计折旧和固定资产减值准备”科目的期末贷方余额填列。融资租入的固定资产净值也包括在内。
19，“在建工程”项目，反映企业未达到预定可使用状态的在建工程的价值。本项目根据“在建工程”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”科目的期末余额填列。
20、“工程材料”项目，反映企业为在建工程准备的各种材料的实际成本。本项目根据“工程材料”科目的期末余额，减去“工程材料减值准备”科目的期末余额填列。
21.“固定资产清理”项目反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理的固定资产的账面价值。，但尚未清理，以及清理固定资产过程中发生的清理费、变价收入等各种金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末贷方余额以“-”号填列。
22.“生产性生物资产”项目反映企业(农业)持有的生产性生物资产的净价。本项目根据“生产性生物资产”项目反映企业持有的生产性生物资产。本项目根据“生产性生物资产”科目的期末余额，扣除“生产性生物资产累计折旧”科目和“生产性生物资产减值准备”科目的期末贷方余额。
23、“油气资产”项目，反映企业持有的采矿权(油气开采)和油气井及相关设施扣除累计贫化和累计减值准备后的净价。本项目应根据“油气资产”科目的期末余额减去“累计损耗”科目的期末余额和相应的减值准备填列。
24、“无形资产”项目，反映企业持有的无形资产的净值。本项目应根据“无形资产”科目的期末借方余额，减去“累计摊销和无形资产减值准备”科目的期末贷方余额填列。
25、“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中，尚未形成无形资产的成本。本项目根据“R&D支出”科目中“资本化支出”明细科目的期末余额填列。
26、“商誉”项目，反映企业商誉的价值。本项目根据“商誉”科目的期末余额减去相应的减值准备后的余额填列。
27、“长期待摊费用”项目，反映摊销期限在1年以上(不含1年)的小企业。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去拟在1年内(含1年)摊销的金额填列。
28、“递延所得税资产”项目，反映企业应能抵扣的暂时性差异形成的递延所得税资产。本项目根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。
29、“其他非流动资产”项目，反映企业除上述资产以外的非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
30、“非流动资产总额”项目，反映企业使用的非流动资产总额。本项目应根据上述13-29项之和填列。
31，“资产总额”项目，反映企业使用的全部资产总额。本项目应根据12和30项目之和填列。
32.“短期借款”项目反映企业借入期限在1年以内(含1年)尚未归还的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末贷方余额填列。
33、“交易性金融负债”项目，反映企业发行短期债券形成的交易性金融负债的公允价值。本项目根据“交易性金融负债”科目的期末余额填列。
34.“应付票据”项目反映企业为冲抵货款等已开具并承兑的应付票据。，以及尚未到期支付的，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末贷方余额填列。
35、“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受供应劳务等应付供应商的款项。本项目应根据应付账款和预付账款所属各明细科目的期末贷方余额合计填列。
36、“预收账款”项目，反映企业按照合同规定预收的款项。本项目根据“预收账款”和“应收账款”所属各明细科目的期末贷方余额合计填列。
37.“应付职工薪酬”项目反映企业应付未付的工资和社会保险费。本项目应根据“应付职工薪酬”科目的期末贷方余额填列。如果“应付职工薪酬”科目的期末贷方余额为借方余额，应以“-”号填列。
38、“应交税金”项目，反映企业期末未交、多交或可抵扣的税金。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如果“应交税费”科目期末余额为借方余额，以“-”号填列。
39、“应付利息”项目，反映企业尚未支付的应付利息。本项目根据“应付利息”科目的期末余额填列。
40、“应付股利”项目，反映企业尚未支付的现金股利或利润。本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。不包括企业分配的股票股利。
41，“其他应付款”项目，反映企业其他单位和个人的全部应付款和暂收款。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
42.“一年内到期的非流动负债”项目反映一年内到期的各种非流动负债的金额，包括长期借款、长期应付款、应付债券和一年内到期的预计负债。本项目应根据上述账户进行分析计算后填写。
43、“其他流动负债”项目，反映企业除上述流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
44.“流动负债总额”项目反映企业全部流动负债的总额。本项目应根据32-43项之和填写。
45.“长期借款”项目反映企业借入期限超过1年(不含1年)的各期未偿还借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额减去一年内到期的金额填列。
46、“应付债券”项目，反映企业尚未偿还的长期债券的摊余价值。本项目根据“应付债券”科目的期末贷方余额减去一年内到期的金额填列。
47、“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额减去“未确认融资费用”科目的期末余额和一年内到期的长期应付款填列。
48、“专项应付款”项目，反映企业取得* * *作为企业所有者的具有特殊或特定用途的投资。本项目应根据“专项应付款”科目的期末余额填列。
49、“预计负债”项目，反映企业应计的各种预计负债。本项目根据“预计负债”科目的期末贷方余额填列。
50.“递延所得税负债”项目反映企业根据应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债。本项目根据“递延所得税负债”科目的期末贷方余额填列。
51，“其他非流动负债”项目，反映企业除长期借款、应付债券和其他负债以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
52、“非流动负债总额”项目，反映企业的非流动负债总额。本项目根据45-51项填写。
53、“负债总额”项目，反映企业负债总额。本项目按44和52项目之和填写。
54、“实收资本(股本)”项目，反映投资者实际投入企业的资本总额。本项目应根据“股本(实收资本)”科目的期末贷方余额填列。
55、“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据资本公积科目的期末贷方余额填列。
56.“库藏股”是指企业收购、转让或注销的本公司股份数量。本项目根据“库存股票”科目的期末借方余额填列。
57、“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据盈余公积科目的期末贷方余额填列。
58、“未分配利润”项目，反映企业未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的期末余额填列。如果是未补偿损失，应在本项目中以“-”号填列。
59.“所有者权益合计”项目反映企业的所有者权益合计。本项目根据第54、55、57、58项之和填列。
60.“负债和所有者权益合计”项目反映企业的负债和所有者权益合计。本项目根据第53项和第59项之和填列。
如何计算固定资产表中的期初折旧余额、预留残值、当月折旧、期末折旧余额？谢谢折旧=固定资产原值*折旧率，期初折旧为上年折旧，折旧余额=期末折旧-期初折旧。
残值=原值*(1-残值率)
本月折旧=固定资产*折旧率*1/12。
期末折旧余额=期初折旧额+本期发生的折旧。