内部控制知识点

内部控制的内容可以分为三个层次:风险控制、管理控制和运营控制。

2、内部控制制度与管理会计有相同的基础。

内部控制和管理会计有着相同的目标。

管理会计和内部控制建设是相辅相成的。

内部控制和管理会计在内容和方法上是相通的(不完全相同)。

3.公司治理的目标是增加股东价值和利益相关者价值最大化。

公司治理的目标是增加股东价值和利益相关者价值最大化。

4.内部控制的目标主要包括以下几个方面:(1)保证企业目标的有效实现；

(2)遵守企业政策、程序、规章和法律；

(3)经济有效地利用企业资源；

(4)保证信息质量；

(5)有效保护企业的资源。

5.企业建立和实施内部控制应遵循五项原则，即全面性原则、重要性原则、平衡性原则、适应性原则和成本效益原则。

6.在控制理论中，“反馈控制”是信号沿正向通道(或前向通道)和反馈通道闭环传递，从而形成闭环的一种控制方法。因此，反馈控制是一种闭环控制。

7.企业在处理物资采购业务时，规定物资采购员有权根据实际情况处理1，000元以下的物资采购业务，决定是否采购，而金额超过1，000元的物资采购业务，必须经主管领导批准后方可采购。前者是一般授权的情况，后者是特别授权的情况。

8.文件记录控制是内部控制的基础控制，也是其他控制有效性的保证。

9.内部控制由五个要素组成:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。

10.a公司是一家大型汽车配件销售公司。规定日常业务结束后，收银机中的现金由不参与收款的员工清点，属于不相容职务分离控制。

11.独立董事不在企业任职。

12.控制理念体现在管理层采取的政策、程序和措施中，而不是流于形式。

13、企业管理风格是企业精神和企业价值的体现。企业精神包括员工对企业的特点、地位和风气的理解和认同；有相同的信念，即企业的优良传统、时代精神和企业的个性融为一体；员工对这个企业未来的发展有理想，有希望。

企业价值观是所有员工行为意义的认同体系，是他们所推崇的行为目标的选择。

14.企业管理风格的内在品质主要体现在:企业信誉、企业管理、企业伦理、竞争、企业文化等方面。

15.内部控制中的控制环境不包括内部审计。

控制环境处于内部控制五要素之首，其主要内容包括:诚信和道德价值观、管理层的参与程度、管理层的理念和业务风格、组织结构、权责分配、整体能力、人力资源政策等。

16.如果销售部门的经理可以无视会计部门的内部控制制度，可以认为是控制环境不足。

17.在风险评估中，为了有效控制风险，企业需要完成以下任务:企业目标设定、风险识别、风险分析与评估、风险应对策略。

18，企业的总体目标通常取决于企业的理念和所追求的价值，并且符合企业下级部门的具体目标。总体目标主要包括经营目标、财务报告目标和合规目标。

19.内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和操作缺陷。

20.内部评价的方法不包括总结评价结果。

企业内部控制评价的方法包括但不限于:个别访谈、问卷调查、专题讨论、走查和再执行、比较分析、对标和现场检查。

21.相关交易或事项在财务报表中披露。在“可接受的范围内”披露财务状况、经营成果和现金流量，并在财务报表中得到合理和切实的反映。

22.在风险识别中，企业的经营可能由于内部或外部因素而面临风险。内部因素包括:信息系统运行中断、管理职责变化、员工素质和培训方式、激励制度；外部因素:顾客需求或期望的变化。

23.风险列表法是分析风险事件原因的最基本、最常用的方法。

24、某公司的原材料经过加工后会聚集在半成品仓库，然后进入成品车间，那么半成品仓库是整个生产过程中非常关键的一个环节，一旦发生重大事故，公司可能会面临因不能在合同规定的期限内交货而导致的产品责任风险。这种风险分析属于动态分析。

动态分析着眼于各个环节之间的关系，找出那些关键环节。

25.在识别出企业整体业务层面和业务层面的风险后，企业应当进行风险分析。企业应当采取定性和定量相结合的方法，根据风险发生的可能性及其影响程度，对已识别的风险进行分析和排序，确定重点和优先控制的风险。

26、行业基准比较属于定性分析，不属于定量分析的方法。

27、某公司担心使用锅炉爆炸，所以放弃使用锅炉水，改用电炉烧水。企业A的这种风险控制方式属于风险规避。

风险厌恶是为了避免从事某项活动可能造成的风险损失而放弃该项活动的行为。这是一种消极的处理风险的方法。

28.为了减少火灾造成的损失，A公司在大楼上安装了火灾报警和自动喷水灭火系统。A公司的这种风险控制方式属于风险抑制。

风险抑制是指风险事故发生时和发生后，为防止损失扩大而采取的各种措施。

29.财务应对风险转移是指一些单位或个人有意识地将风险损失或与风险损失相关的财务后果转移给另一个单位或个人，以避免承担风险损失的一种管理方式，其中转包就是直接转移。

间接转让:租赁、担保和保险。

30.财务报告控制活动根据控制活动的目标进行分类。

企业层次的控制活动属于按控制层次分类；

预防性控制活动根据控制活动的作用进行分类；

自动控制属于按控制方式分类。

31.控制活动的控制措施一般包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计制度控制、财产保护控制、预算控制、经营分析控制和绩效评价控制。

32.《企业内部控制基本规范》第二十八条明确，企业应当结合风险评估的结果，采取人工控制与自动控制相结合、预防控制与发现控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可容忍的范围内。

33.授权审批控制是内部控制要素之间的一种控制活动。

控制活动的控制措施一般包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计制度控制、财产保护控制、预算控制、经营分析控制和绩效评价控制。

34.A公司是一家大型非上市企业。为了提前落实《企业内部控制基本准则》，正在考虑成立审计委员会，其中至少应有一名独立董事是会计专业人士。

在董事会下设立审计委员会。

审计委员会在行使职权时，有权聘请独立的法律会计师和其他顾问提供咨询服务。

审计委员会认为，必要时可以随时提议召开审计委员会会议。

35.为了改进和完善内部控制，A公司管理层正在重新审视公司现有职责和岗位的合理性。比如行政部经理张兼任工会主席，不属于兼任不相容职务的情形。

行政部经理和工会主席不会负责企业内部业务，所以这两个职位并不是不相容的。

36.记录明细账和记录总账的工作应该分开。这两种工作是不相容的。

37.控制活动是指确保执行管理指令的政策和程序。

38.会计制度的控制包括:对凭证进行顺序编号，依法设置会计机构，设置合理的会计登记账簿进行复式记账。

属于财产保护控制的是:定期盘点、账实核对。

39.企业的信息报告系统可以分为常规报告、实时报告、专题报告和综合报告四种类型。相关人员也按时向负责人汇报对手获得的信息，以便获得足够的信息进行决策。

40.A公司章程规定，每周五9: 00-17: 00之间，公司高级管理人员应拜访员工，听取员工的投诉和建议，属于信息沟通中的内部沟通。

内部沟通是指企业内部上下级之间以及横向部门之间的联系和沟通。

41，企业A于3月1日下午接到一批来自北京的货物。但3月1日晚，货车到达时，没有任何接卸货物的通知，第二天货物完好无损运走。这种内部控制失范与内部控制中的信息沟通要素有关，属于信息沟通要素缺失。

42、企业可以也应该把以下情况作为反舞弊工作的重点:

(1)擅自贪污、挪用企业资产或者以其他非法手段谋取不当利益；

(二)财务会计报告和信息披露存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；

(三)董事监督经理和其他高级管理人员，滥用职权；

(4)相关机构和人员串通舞弊。

43.企业可以指定审计部门作为企业反舞弊工作的常设机构。

44、关于企业反腐败作为常设机构的工作职权的表述:

对企业反舞弊工作进行独立评估，审查和评估企业反舞弊控制机制的建立和执行情况，协助管理层对各部门进行年度舞弊风险评估。

接受舞弊报告，进行登记，调查企业舞弊案件，出具处理意见，并向管理层、审计委员会和董事会报告。所有弄虚作假的员工，无论是否达到刑事犯罪的程度，审计部门都应建议企业管理层根据相关规定给予相应的内部处分(而不是直接做出处分决定)。

45.即时处罚在内部控制中不构成监督要素。

持续监督、独立评估和缺陷报告构成了监督的三个要素。

46、企业应当跟踪内部控制缺陷的整改情况，并对内部监督中发现的重大缺陷追究相关责任单位或责任人的责任。

47.A公司发文规定各部门或责任人按照既定的计划和标准对业务执行情况进行自查和评价，体现了对内部控制和监督要素的独立评价。

独立评价是指每个企业的各级管理部门和人员定期或不定期地检查其内部控制制度的执行情况，分析和评价期间的有效性和执行的效率和效果，更好地实现内部控制的目标。

48.基金业务不相容头寸至少应包括:(1)基金支付的审批和执行；

(二)托管记录和资金清单；

(3)资金的会计记录和审计监督。

49、企业关键会计岗位可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的期限内进行岗位轮换。

50.企业因填发错误或其他原因而作废的合法票据应予以保留。

51.内部控制评价说明:内部控制评价是围绕控制目标的活动，是一个循环的过程；内部控制不是一个部门的工作，而是整个企业的工作；董事会最终负责内部控制的评价。

董事会可以聘请会计师事务所对其内部控制的有效性进行审计，但不能减轻或消除其应承担的责任。

52.企业内部控制评价的目标是通过评价内部控制制度的健全性、合理性和有效性，督促企业加强内部控制制度建设并认真执行，确保内部控制制度的持续有效改进。

53.获取财务信息和非财务信息的能力属于信息与沟通的评价点。

属于内部控制评价中的内部环境，评价的重点是:组织文化的内容及组成组织成员的理解和认同，公司治理结构的健全性和有效性，员工聘用程序和培训制度。

54.每一个控制目标都需要通过若干个相应的控制因素来实现，而这些控制因素的作用就是根据模型中容易出现错币的业务环节的特点进行针对性的控制。这些可能是错B的业务环节叫做控制点。

55.企业应当以65438+2月31作为年度内部控制评价报告的基准日，或者选择6月30日作为基准日，内部控制休假报告应当在基准日之后的四个月内提交。

56、内部控制缺陷，按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷；重大缺陷也叫自损漏洞；内部控制存在一项或多项重大缺陷的，应当作出内部控制无效的结论；重要缺陷是一个或多个一般缺陷的组合。

57.某一笔款项的使用，必须经总经理签字授权后才能使用，但企业急需用钱。在事先使用的情况下，会追究总经理的审批程序，可以判断资金授权的审批控制存在操作上的缺陷。

58.负责识别重要缺陷并纠正它们的组织是经理。

59.A公司作为上市公司，按照财政部等相关部门联合颁布的内部控制基本规范和应用指引，建立和完善了内部控制制度。在公司日常管理控制活动中，授权审批控制活动是相关费用的报销需要部门负责人和财务部负责人签字。

60.内部审计应履行的职责:审查和评价人力、财力和物力资源的利用是否经济有效；开展专题调研，查找业务管理中的薄弱环节和失误；审查和评估公司的运营和项目，以确保结果与公司既定的战略目标一致，并确定运营和项目是否按计划进行。

审计委员会的职责:定期评估公司内部控制体系的充分性和有效性，评估员工舞弊的可能性，评估管理层舞弊的可能性，评估公司的行为准则，处理投诉。

61.内部审计权限声明:内部审计在履行职责时，可以不受限制地随意、即时参与所有属于公司的文件和记录；

内部审计可以直接接受公司员工的投诉或提供的信息；

内部审计人员在履行职责过程中，有权自行决策，提出改进管理的建议，并向董事会和公司最高管理层报告。

进行内部审计时，被审计单位应按审计部门规定的期限和要求向审计部门提交，并提供与审计内容有关的原始文件和资料或其复印件。必要时，审计部门可以暂时封存会计账簿、凭证档案等原始凭证和资料。

62.关于专门委员会的声明:上市公司董事会可以根据股东大会的相关决议，设立战略、审计、提名、薪酬、考核等专门委员会；

专门委员会成员均为董事；

在审计委员会中，至少有一名独立董事应该是会计专业人士。

在审计委员会提名委员会的薪酬与考核委员会中，独立董事应占多数并担任召集人。

63.确认服务和咨询服务的目标是一致的，都是为组织增值的服务。

64.选择审计对象是内部审计的第一步，也是最关键的一步。

65、审计对象的选择必须遵循重要性原则、风险导向原则、胜任能力原则。

66.按照A公司内部审计部门的规定，公司的累部门按照资产总额分为四个档次。资产总额超过2000万元的为一级654.38+00万元至2000万元，二级500万元至654.38+00万元为三级500万元，二级审计对象每年审计一次。每年至少抽查30%的三级审计对象和10%的四级审计对象。确认前划分审计对象的标准是根据审计对象的价值划分审计对象。

按价值划分审计对象是最常见的做法。以价值为基础量化潜在的审计对象，然后根据价值的大小(总资产和销售额)划分不同的层次。

67.年度审计计划制定情况说明:内部控制风险分析应在三年规划和年度计划制定前完成，并关注审计计划制定的现实依据；三年审计计划应由审计总部每年修订一次，年度修订应由董事会审计和财务委员会批准并由行长签署。一份完整的年度审计计划一般由书面描述和数字形式两部分组成，即审计计划和审计进度表。

季度审计计划应在每季度开始前由审计总部根据年度计划进行调整，并由行长签署。

68.关于审计报告检查和修改的声明:内部审计机构应当建立审计报告三级复核制度，三级复核的分工可以由本机构内部审计机构决定；内部审计机构业务主管应主持非现场重点审查；由内部审计机构负责人主持，进行非现场总体审查；各级版主在必要时可以授权他人行使权利，但责任仍由版主承担。

69.在审计报告中，应避免使用专业术语和华而不实、难以理解的语言，因为浙江妨碍了报告读者的注意力。我们要明白，审计报告不是为审计师写的，而是为报告写的。读者很可能不是训练有素的专业审计人员，报告读者对我们的审计技术也不感兴趣。我们不应该告诉他们详细的审计步骤和程序。

70、跟踪审计不是独立的审计项目，跟踪审计是前期审计的延续，内部审计机构的负责人如果无法外出，说明被审计单位的管理层对审计中发现的问题采取了有效的纠正措施，跟踪审计可以作为下次审计的一部分。

在后续审计中，审计人员应重点关注问题能否解决以及对被审计单位的影响，而不是审计报告中提出的具体建议能否得到严格执行。因此，被审计单位采取的纠正措施及其效果是跟踪审计的主要内容。

跟踪审计的程序和方法与一般审计基本相同，但更有针对性。

跟踪审计和常规审计一样，也会引起担忧和冲突。

71.收到请购单后，采购部门应确定已批准的请购单的最佳供应来源。对于大型、重要的采购项目，应通过招标方式确定供应商，以保证供货的及时性、质量和低成本。

72.采购合同已编号并由授权买方签字。齐送供应商，妇联送内部验收部、财务部、边境请购部。

73.供应商选择和批准是不相容的职位。

74.因特殊原因需要取消请购单时，由原请购部门通知采购部门停止采购，由采购部门在原请购单上加盖取消章，退回请购部门。

75.采购业务控制中监督检查的内容说明:(1)采购的管理，重点检查采购政策的执行是否符合规定；(2)采购退货管理，重点检查采购退货手续是否完备，退回资金是否及时入账。

76.存货的实物流通控制主要包括:存货的请购控制、储存控制和库存控制。库存存储控制主要包括:存储计划控制、授权审批控制、库存联系控制、库存记录控制、库存特殊保管、库存安全控制、生产现场库存控制。

77.库存存储和存储控制中的存储检查:部门经理每月至少检查一次仓库和仓库管理员的工作；

主管副总经理记得至少检查一次仓库和保管员的工作；

总经理每年至少抽查一次仓库和保管员的工作。

78.销售业务内部控制的主要目标是:

(1)保证商品的安全完整；

(2)保证销售业务的有效运作；

(3)确保及时、足额收回货款；

(4)保证销售业务的真实性；

(5)保证销售折扣和退货的合理性和正确性。

79.信贷管理部门及岗位描述:

信用管理部门和岗位负责制定企业信用政策，监督各部门信用政策的执行；

信贷管理岗位和销售岗位应分开设置；

信贷政策还明确规定，定期或至少每年对客户的信用状况进行评估，并根据不同客户明确的信用额度、还款期限、折扣标准和私人信息采取相应措施。

有条件的企业可以设立专门的信贷管理部门或岗位。

80.销售与催收不相容，岗位至少应包括:(1)客户资信调查评估与销售合同审批、签订分离；

(2)销售合同的批准和签署与处理交货分离；

(3)销售款项能够确认与相关会计记录分离；

(4)退货的接收和处理与相关会计分录分离；

(5)销售业务近百元，发票开具管理分离；

(6)坏账准备的计提和审批将核销和审批分开；

(7)应收账款的记账人不能同时是应收账款的审核人。

81.在难以相处的授权批准控制中，销售费用预算应由董事会批准。

销售政策和信用政策应由总经理审批。

销售价格表和足够权限控制表应由总经理或授权批准人审批。

销售价格的确定和销售合同的签订应由总经理授权审批。

超出公司销售和信用政策范围的特殊时间须经总经理批准。

82.对客户信用进行动态管理，每年至少审核一次。如遇重大变动，要及时调整，调整结构，弓的授权要得到大家的认可。

83.关于秀子收藏控制的声明:

(1)相关部门应收应付账款收款

(2)营业部业务员或内勤人员每半年与客户核对应收账款余额及金额，及时查找原因，上报财务部处理。

(3)财务部每年至少向客服G发送一次对账函。对于金额较大的客户，当财务部认为有必要或销售部提出申请时，会派人员与客户进行对账。如发现不符，及时向上级汇报，并会同相关部门及时查明原因，进行处理。

84.固定资产业务不兼容，岗位至少包括:(1)固定资产投资预算的编制和审批。

(2)批准和执行固定资产投资预算

(3)固定资产的财务验收和支付

(4)森林资产保险的申请和审批

(5)固定资产处置的审批和实施

(6)固定资产购置和处置的执行情况及相关会计记录。

85.财务总监或财务负责人的管理职责:(1)会同生产行政总监审批固定资产投资、修理、报废等重大决策；

(2)审批固定资产折旧计划并检查其执行情况；

(三)组织制定固定资产利用效果的评价指标体系和评价方法；

(四)组织固定资产清查；

(5)组织固定资产核算，检查核算结果。

86.无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的无实物形态的非货币性长期资产包，专利权、非专利技术商标权、著作权土地使用权等。

87.研发的关键控制包括:项目立项控制、研发过程控制、结论验收控制、研究成果开发控制和研究成果保护控制。

88.工程项目中不相容岗位一般包括:项目建议书、可行性研究、项目决策；概率计算的编写和复习；项目决策和项目实施；项目实施和价款支付；项目实施和项目验收；决算和决算审计。

89.工程项目质量控制的重点应放在对外部环境和系统中各种干扰因素的调查研究上。做好风险分析和管理，预测各种可能的质量偏差，采取有效的预防措施。

90、工程预算和工程预算:

工程预算以工程初步设计文件为依据，工程预算以施工图设计为依据。

工程概算是评价设计方法经济性和合理性的重要经济指标；

项目预算是确定项目规模、编制年度财务预算和提取资金的重要依据。工程预算是企业投标、选择施工单位和设备控制工程造价、完成结算、编制资金预算和资金筹措计划的重要依据。

工程概算由工程设计人员根据工程概算定额和各种费用标准编制；工程预算由基建部门专业人员和委托专门机构编制。

91.甲公司向甲银行借款1万元，乙公司为该笔借款提供一般担保。B公司提供担保付款，要求公司提供反担保，其中A公司提供的反担保不能是现金。

反担保通常可以采取以下形式:(1)动产和不动产抵押；(2)动产质押和权利质押；(3)担保。

92.甲公司向甲银行借款65，438+00万元，乙公司拟为该笔借款提供一般担保。其中，根据B公司章程规定，500万元以上的担保须经股东会批准。关于B公司的担保审批有一个说法:

相关部门应提前提出方案，社会决议通过后报股东大会批准；

在提交股东大会表决前，董事会应组织财务部等相关部门对被担保公司A进行评估，并形成评估报告；

担保事项经股东大会批准后，B公司董事长、总经理应定期听取财务部门对被担保人财务状况的汇报，对比被担保人的异常财务状况，及时研究对策。

担保经股东大会或董事会批准后，由董事长和授权总经理代表公司和担保人与公司签订担保协议。

93、关于公司担保人对被担保单位的担保项目进行监控，可以通过以下方式表达:

参加被担保单位与被担保项目之间的会议、会谈和会谈；

审查被担保项目的施工进度和财务状况；

被担保人必须定期对公司进行担保，您提供其真实完整的经营情况，公司有权随时查询被担保人的财务状况。

被担保债务到期前一个月，担保人必须向公司担保人提供债务偿还情况、报表或计划及相关财务报表。

94.财务报表对外提供前，应按规定程序进行审计。其中，会计部门负责人应对财务报告的准确性进行审核并签字；总会计师或者会计主管人员应当对财务报告的真实性、完整性、合法性、合规性进行审核并签字盖章；贵司业务负责人应对财务报告的整体合法性、合规性进行审核，并签字盖章。

95.日常生活中的内部控制评价负责人是指企业董事会或类似的决策机构或其授权机构定期或不定期地检查和评价李李本人利润控制的有效性及其执行的效率和效果的过程，目的是为企业实现其全部经济目标提供合理的保障。

96年7月10对吕布的控制评价至少要遵循全面性、重要性、独立性的原则，保证评价标准的统一、客观、公正。

97.在信息与沟通控制要素中，重要信息及时传递给监事会、董事会和经理层。

沟通渠道的建立与组织结构相一致。因此，要保持畅通，企业一方面要保证详细的组织控制线，设计一套包括正式沟通和非正式沟通在内的渠道，使组织内部各种需求的沟通能够准确、及时、有效地实现，另一方面要注意排除个人因素对沟通的干扰，使重要信息能够及时传递给董事会、监事会和管理层。

98.一旦评估了风险的重要性和概率，管理层就需要根据风险分析和评估的结果权衡风险和收益，结合风险承受能力选择最佳的风险应对策略。

99.运营分析与控制要求企业建立运营分析与控制。管理者要综合运用生产、购销、投资、融资、财务等方面的信息。，并定期运用因素分析、比较分析、趋势分析等方法进行运营分析。，找出存在的问题，及时找出原因，加以改进。

100，企业应当结合内部监督，定期对内部控制的有效性进行自我评价，并出具内部控制评价报告。