R&D费用包括哪些费用？

1，R&D活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

2.企业内在职R&D人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工成本和外聘R&D人员的人工成本。

3.用于R&D活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费，以及相关固定资产的运行维护和修理费。

4.在R&D活动中使用的软件、专利、非专利技术等无形资产的摊销费用。

5.模具开发制造费、工艺装备费、设备调整和检验费、样品、样机和通用测试手段购置费、试制产品检验费等。

6.研发成果的论证、评审、验收、评估，以及知识产权的申请费、登记费、代理费。

7、通过外包、合作研发等方式。，委托其他单位和个人研究开发或合作支付的费用。

8.与R&D活动直接相关的其他费用，包括技术书籍资料、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、R&D人员培训费、培训费、专家咨询费、高新R&D保险费等。

R&D费用的处理:

中国的会计准则分两部分处理R&D费用:

第一，研究阶段发生的费用以及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发支出都是费用化的。

二是内部研发项目开发阶段的支出，能够证明符合无形资产条件的支出予以资本化，分期摊销。

《中华人民共和国企业所得税法》分别在两种情况下处理R&D费用。“企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的R&D费用，不形成无形资产且计入当期损益的，按照R&D费用的50%扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销”。

可见，在研究费用的处理上，我国实务界关于会计处理和税前扣除的规定也不一致。

R&D费用的核算

企业在一个纳税年度内发生多次R&D活动时，应当按照不同的开发项目设置明细科目和项目明细账，归集可以扣除的R&D费用金额。

企业未设立专门的R&D机构或者企业R&D机构同时承担生产经营任务的，应当分别核算R&D费用和生产经营费用，准确合理计算各项R&D费用。

国税发[2008]116号文件对企业联合开发、委托国外单位和集团公司集中开发的研发项目也有明确规定。

与* * * *企业联合开发的项目，根据国税发[2008]116号文件第五条规定，合作各方应单独计算各自R&D费用的附加扣除。

企业委托其他单位开发的R&D费用，按照号文件第六条执行。国税发[2008]116号，委托方应按照规定计算附加扣除，受托方不得进行附加扣除。这样就避免了委托方和受托方重复计算R&D费用加扣除的问题。

根据国税发[2008]116号文件第十五条规定，集团公司实际发生的研发费用，可以在受益集团成员公司之间按照合理的分摊方式进行分摊。

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