09电大中级财务会计形成性考核用书答案

中级财务会计单元练习(1)

练习1

1.目的实行坏账准备的会计核算。

第二，信息

M公司通过账龄分析对应收账款坏账损失进行预估。2007年初，“坏账准备”科目贷方余额3500元；当年3月确认坏账损失1500元；应收账款2007年6月5438日+2月365438日+0日的余额、账龄及预计损失率如下表所示:

金额:元

应收账款的账龄

应收账款余额

估计损失率(%)

估计损失金额

未到期的

120000

0.5

600

逾期1个月

80000

八百

逾期2个月

60000

1200

逾期3个月

四万

三

1200

逾期超过3个月

20000

五

1000

组合计划

320000

4800

2008年3月4日收回了之前作为坏账核销的应收账款，金额为4000元。

三、要求

1.计算2007年末应收账款的预计坏账损失，并填入上表。

2.准备2007年和2008年相关业务的会计分录。

答案:2。2007年3月:

借方:坏账准备1 500

贷:应收账款1 500

2007年底:

预计计提坏账准备= 4800元。

坏账准备账户贷方余额=3500-1500=2000元。

坏账准备=4800-2000=2800元。

借:资产减值损失——坏账准备2800元。

贷款:坏账准备2 800

2008年3月4日

借:银行存款4 000。

贷款:坏账准备4 000。

练习2

一、目的实行存货期末计价。

第二，信息

K公司有A、B、C、D四种存货，分属于A、B两类；期末采用“成本与可变现净值孰低”法计价，各类存货2007年末的结存数量及成本见表1:

表1期末存货余额数量成本表金额:元

项目

余额数量(件)

单位成本

a级

一种商品

150

1400

b类商品

1700

b类

c货物

180

1100

d货物

1800

经查，K公司已与嘉庭公司签订不可撤销合同，约定2008年3月初，K公司以1500元的单价向嘉庭公司销售商品A 160件；销售120件C货，单价为1250元。目前K公司A、B、C、D四种商品的市场价格分别为1550元、1400元、1200元、1600元。此外，根据公司销售部提供的资料，向客户销售C货产生的运费等销售费用平均为50元/件。

三、要求

1.确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2；

2.分别采用单项比较法、分类比较法、总额比较法计算确定K公司存货在本期期末的期末价值，并将结果填入表2；

表2期末存货价值表金额:元

项目

费用

净变现价值

单一比较法

分类比较法

总比较法

a级

清单

210 000

225 000

210 000

库存

153 000

126 000

小计划

363 000

351 000

b类

库存

198 000

222 000

198000

库存

108 000

96 000

小计划

306 000

318 000

306 000

组合计划

669 000

3.根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关会计分录。

借:资产减值损失-B存货27 000

——D库存12 000

贷:39，000存货跌价准备

练习3

首先，简要描述会计信息的使用者及其信息需求。

见教科书P2。

2.银行的结算纪律是什么？

银行结算纪律是指所有通过银行办理转账结算的单位或个人，在办理具体结算业务过程中应遵守的行为规范。在收付结算系统中统一规定。

(1)单位和个人不得办理支付结算。

1.不允许签发无资金担保的票据或远期支票以获得银行信贷。

2.不得签发、取得、转让无真实交易和债权债务的票据，不得向银行和他人提取资金。

3.不允许无理拒付和任意占用他人资金。

4.不准违规开立和使用账户。

(二)银行不允许办理支付结算。

1.不得以任何理由持票、随意退票，不得截留、挪用用户和其他银行的资金。

2.不得无故拒绝支付银行应付票据。

3.不允许无理拒付，不扣除滞纳金。

4.禁止签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款。

5.不得在支付结算系统之外规定附加条件，影响汇款道路畅通。

6.不准违反规定为单位和个人开户。

7.不得拒绝接受或代理其他银行的正常结算业务。

8、不准放弃对违反结算纪律的制裁。

中级财务会计单元练习(二)

练习1

目的对长期股权投资进行会计核算。

第二，信息

65438 2007年6月2日，甲公司以银行存款4000万元收购乙公司25%的股份。当日B公司可辨认净资产公允价值654.38+050万元，账面价值654.38+070万元，其中固定资产公允价值2000万元，账面价值4000万元，尚可使用654.38+00年，直线折旧，无残值；其他资产的公允价值等于账面价值。2007年，B公司实现净利润15万元，当年年末宣布现金分红800万元，发放日为2008年4月2日。双方采用的会计政策和会计期间一致，不考虑所得税。

三、要求

1.用权益法编制A公司股权投资的会计分录。

2.假设A公司采用成本法核算股权投资，并编制相关会计分录。

采用权益法:(单位:万元)

(1)2007年初

借:长期股权投资4 000。

贷款:银行存款4 000元。

(2)2007年底

固定资产公允价值与账面价值的差额应调整增加折旧额= 2000/10-4000/10 =-200(万元)。

调整后利润=1500+200=1700(万元)

A公司的份额=1700*25%=425(万元)

确定投资收益的会计处理

借:长期股权投资-损益调整425

贷款:投资收益425

(3)现金股利=800*25%=200(万元)

借:应收股利200

贷:长期股权投资-损益调整200

(四)收到现金股利时

借:银行存款200

贷项:应收股利200

成本法:

(1)借:长期股权投资4 000元。

贷款:银行存款4 000元。

(2)借记:应收股利2 00

贷款:投资收益200

(3)借方:银行存款200。

贷项:应收股利200

练习2

目的练习固定资产折旧的计算。

第二，信息

某公司一台设备的原价为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。

三、要求

分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该固定资产在各年的折旧额(要求列出计算过程)。

(1)平均寿命法:

年折旧=(100000-4000)/5 = 19200(元)

(2)双倍余额递减法

年龄

初始净值

年度折旧

累积折旧

期末折旧

100000

40%

四万

60000

40%

24000

64000

36000

三

36000

40%

14400

78400

21600

四

21600

8800

87200

12800

五

12800

8800

96000

4000

(3)年数总和法

年龄

应计折旧总额

年度折旧

累积折旧

96000

5/15

32000

96000

4/15

25600

57600

三

96000

3/15

19200

76800

四

96000

2/15

12800

89600

五

96000

1/15

6400

96000

练习3

目的对无形资产摊销进行会计核算。

第二，信息

65438 2005年6月2日，腾飞公司购买了一项专利，价格800万元，相关费用90万元。本专利有效使用年限为8年，腾飞公司预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。

2006年6月5438+2月31日，由于与该专利相关的经济因素发生不利变化，可能发生减值。腾飞公司预计该专利可收回金额为375万元，原预计使用年限不变。

2007年2月31日，一些原本导致专利减值的因素被消除。今年年底，公司预计该专利的可变现净值为300万元。

三、要求

准备腾飞公司自购买专利权后2005年至2007年的相关会计分录。

回答:

2005年6月5438日+10月2日:购买专利权。

(1)借:无形资产-专利权890

贷款:银行存款890

(2)2005年和2006年摊销。

借方:管理费148

贷款:累计摊销148

(3)无形资产的账面价值2006年6月65438+2月31 = 890-148 * 2 = 594(万元)。

594-375 = 21.9万元

借方:资产减值损失219

贷款:无形资产减值准备-专利219

2007年摊销=375/4=94(万元)

2007年末账面价值= 375-94 = 281(万元)< 300(万元)

但是，已计提的无形资产减值准备不能转回。

中级财务会计作业(3)

练习1(万元)

公司a

借方:可供出售金融资产公允价值变动15

应付账款350

存货跌价准备15

贷款:主营业务收入180

应交税费-应交增值税(销项税)30.6

可供出售金融资产-成本15

营业外收入-债务重组利润154.4

借方:主营业务成本200。

贷:库存商品200

b公司

借:交易性金融资产_成本30

库存商品180

坏账准备105

应交税费_应交增值税(进项税)30.6

营业外支出

贷:应收账款350

练习2

2007年专项贷款利息额=2000*6%=120(万元)。

2007年一般贷款利息额=800*8%*4/12=21.33(万元)。

(1)计算2007年专项借款应资本化的利息费用。

2007年4月30日——2007年8月31

存入银行的资本化专项借款利息收入= 1500 * 0.25%+1400 * 00.25+100 * 0.25%+900 * 0.25% * 5+300 * 0.25% = 20。

公司2007年应资本化的专项借款利息金额=120—22=98(万元)。

(2)2007年一般借款利息费用应予以资本化。

累计资本支出加权平均值= 100 * 3/12+240 * 2/12+300 * 1/12 = 90(万元)。

资本化利息=90*8%=7.2(万元)

费用利息= 21.33—7.2 = 14.13(万元)

借:在建工程105.2

应收利息22

财务费用14.13

贷款:应付利息141.33。

练习3

先算实际利率。

1706 = 2000 *(1+I)-10+40 *[1-(1+I)-10]/I

i=3.79%

1，利息费用计算表

周期数

所欠利息

实际利息费用

摊销折扣

应付债券摊余成本

2007.1.1

1706

2007.7.1

64.66

24.66

1730.66

2008.1.1

65.59

25.59

1756.25

2008.7.1

66.56

26.56

1782.81

2009.1.1

67.57

27.57

1810.38

2009.7.1

68.61

28.61

1838.99

2010.1.1

69.70

29.70

1868.69

2010.7.1

70.82

30.82

1899.51

2011.1.1

71.99

31.99

1931.5

2011.7.1

73.20

33.20

1964.7

2011.12.31

76.30

36.30

2000

发行债券

借方:银行存款1706

应付债券-利息调整294

贷款:应付债券-面值2000。

利息每六个月累计一次(金额见上表)

借:财务费用

贷款:应付利息40

应付债券-利息调整

借:应付利息40

贷款:银行存款40

到期债务和利息

借:应付债券-面值2000。

应付利息40

贷款:银行存款2040

练习4，

首先，试着简单解释一下公司制企业的所有者权益的核算与独资企业或合伙企业有什么不同。

答:与独资或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的核算有所不同:独资和合伙企业都不是独立的法人实体，承担无限连带责任，所以这两类企业在分配利润前都不提各种准备金，不存在在会计上反映所有者权益构成的问题，但对于有限责任公司来说，独立法人实体的特点和法律规定，基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成和权益资金的使用都做出了严格的规定。会计必须清楚地反映所有者权益的构成，并对各种权益的形成和使用提供信念。因此，会计不仅要反映所有者权益的总额，还要反映每一类权益的变动情况。

第二，主要原因是现值的计算涉及到很多相关因素，如折现期、折现率等。对于高度不确定的或有事项，这些因素更难确定。

或有负债的披露详情如下:

1、或有负债形成的原因

2.或有负债的预期财务影响(如无法预测，应说明原因)

3.获得赔偿的可能性

中级财务会计单元练习(4)

练习1

目的实行所得税会计核算。

二、信息:

A公司2007年实际支付36万元，核定年度应纳税所得额为30万元；年末确认债务利息收入0.8万元；缴纳4000元罚款；本年度利润表中折旧费用为45000元，按税法规定每年应计提折旧57000元。年末公司固定资产账面价值为45万元，计税基础账面价值为54万元。“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目的期初余额为零。A公司利润表反映的税前会计利润为65，438+0，000，000元，所得税税率为25%。假设公司当年没有其他税务调整。

三、要求:

计算A公司2007年的下列指标(列出计算过程):

1.递延所得税资产或递延所得税负债；

2.应纳税所得额和应纳所得税额；

3.采用资产负债表债务法计算的本年所得税费用。

回答:

1，递延所得税资产= 9万* 25% = 2.25万元。

2.应纳税所得额= 1，000，000+(36万-30万)-8000+4000+(4.5万-5.7万)= 1.344万元。

应纳所得税=1 344 000*25%=336 000。

3.借方:所得税费用313 500。

递延所得税费用22，500

贷:应交税费-应交所得税336 000。

练习2

第一，目的实行利润分配会计。

第二，信息

甲公司由甲、乙、丙三方投资，所得税率为25%。2007年底，发生了以下经济业务:

1.年末可供出售金融资产公允价值300万元，账面价值280万元。

2.董事会决定使用资本公积90万元进行增资。公司原注册资本为2965438+万元，其中A、B、C各占1/3。增资手续已按规定办理。

3.用盈余公积400万元弥补以前年度亏损。

4.提取盈余公积50万元。

5.接受D公司为新投资人，经各方协商同意，D公司出资65，438+05万元收购A公司25%的股份..D公司入股后，公司注册资本增至4000万元。

三、要求:

为A公司的上述业务编制会计分录..

(1)借方:可供出售金融资产-200，000公允价值变动。

贷:资本公积-其他资本公积20万元。

(2)借方:资本公积90万元。

贷款:实收资本-30万澳元

——B 300 000

——30万英镑

(3)借方:盈余公积400万。

贷:利润分配-未分配利润4，000，000。

(4)借方:利润分配50万。

贷:盈余公积50万。

(5)借方:银行存款1 500。

贷款:实收资本1 000。

资本公积-股本溢价500

练习3

首先，目的实践会计差错更正的会计处理。

第二，信息

嘉庭公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。法定盈余公积按净利润的10%计提。从2007年6月5日至2007年2月，公司在内部审计中发现以下问题，并要求会计部门予以纠正:

1.2007年2月1日，公司购入的一批低值易耗品全部由行政部领用，价款1.5万元，误记为固定资产，至年末已计提折旧1.5万元；本公司对低值易耗品采用50%摊销法。

2.65438 2006年6月2日，公司以200万元购买了一项专利，会计和税法规定的摊销期限为8年，但公司在2006年并未对该专利进行摊销。

3.2006年6月，公司销售了一批符合销售收入确认条件的产品。确认收入15万元，其销售成本11万元。

4.2007年6月65438+10月1，公司分期销售一批商品，合同约定总价400万元，分四年，每年年末收款1万元；此项销售业务符合商品销售收入的确认条件，不考虑相应的增值税。本公司编制的会计分录如下:

借:2000000分期发货。

贷:库存商品2000000。

三、要求:

分析上述业务中的会计差错，并编制更正会计分录。

1.借:周转材料-低值易耗品(库存)150000

贷款:固定资产150000。

借方:累计折旧15000

贷款:管理费15000。

借:周转材料-低值易耗品(在用)150000

贷款:周转材料-低值易耗品(库存)150000

借方:管理费75000元

借:周转材料-低值易耗品(库存)75000。

2.借方:以前年度损益调整25

贷款:累计摊销25

借:应交税费-应交所得税6.25

贷:上年损益调整6.25

借方:利润分配-未分配利润18.75

贷:以前年度损益调整为18.75。

借方:盈余公积1.875

贷款:利润分配-未分配利润1.875

3、

借方:以前年度损益调整为11000000。

贷款:库存商品11000000。

借:应交税费-应交所得税275万元。

贷:调整上年损益275万元。

借方:利润分配-未分配利润8250000。

贷:调整上年损益8250000元。

借方:盈余公积82.5万元

贷:利润分配-未分配利润82.5万元

4.借:长期应收款400

贷款:主营业务收入400

借方:主营业务成本200。

信用:分期付款货款200。

练习4

1.试论商品销售收入的确认条件。

见教材P257。

2.简要说明在编制利润表时“当期经营观”和“完全损益观”的含义和区别。

见教材P305。