根据《印花税暂行条例》及其实施细则

关于印花税政策实施口径的公告

财政部公告2023年第22号

为贯彻实施《中华人民共和国印花税法》，现将印花税政策实施口径公布如下:

一、纳税人的具体情况

(1)开具应税凭证的纳税人是对应税凭证有直接权利和义务的单位和个人。

(2)委托贷款订立的借款合同的纳税人为受托人和借款人，不包括委托人。

(三)根据买卖合同或产权转移文件缴纳拍卖成交确认印花税。纳税人是财产所有者和拍卖标的购买者，不包括拍卖人。

两个。关于应税凭证的具体信息

(一)在中华人民共和国境外和中国境内开具供国内使用的应税凭证，应当按照规定缴纳印花税。包括以下几种情况:

1.应税凭证的标的物为不动产的，该不动产在中国境内；

2.应税凭证的主体为股权的，该股权为中国居民企业的股权；

3.应税凭证的标的物为动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术的，卖方或者买方在中国境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人出售动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术的；

4.应税凭证的主体为劳务的，其提供者或者接受者在中国境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的完全发生在中国境外的劳务。

(2)未签订买卖合同的，应当按照规定、明确买卖双方关系、明确买卖双方权利义务的文件、企业之间签订的需求单等缴纳印花税。

(三)印花税按照发电厂与电网或者电网之间签订的销售合同的税目缴纳。

(四)下列文件不属于印花税征收范围:

1.人民法院的生效法律文书、仲裁机构的仲裁文书和监察机关的监察文书。

2.县级以上人民政府及其所属部门按照管理权限征收、收回或者补偿房地产账簿的合同、协议或者行政文书。

3.总行与分行之间、分行之间签署的文件作为计划实施的证据。

三个。计税依据、纳税和退税的具体信息。

(一)同一应税合同或者应税产权转让文件涉及两个以上纳税人，未载明每个纳税人涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额(不含所列增值税金额)确定计税依据。

(二)应税合同和应税产权转让凭证所列金额与实际结算金额不一致且应税凭证所列金额未发生变化的，以所列金额为计税依据；应税凭证所列金额发生变化的，以变化后的金额为计税依据。变更后已缴纳印花税的应税凭证所列金额增加的，纳税人应当就增加的金额缴纳印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少的金额向税务机关申请退还或者抵扣印花税。

(三)纳税人应税凭证所列增值税计算错误导致应税凭证计税依据减少或者增加的，纳税人应当按照规定调整应税凭证所列增值税，重新确定应税凭证计税依据。已缴纳印花税的应税凭证调整后计税依据增加的，纳税人应当就增加部分缴纳印花税；调整后计税依据减少的，纳税人可以就减少的数额向税务机关申请退还或者抵扣印花税。

(四)纳税人征收股权转让印花税的计税依据，按照产权转让凭证所列金额确定(不含所列

(六)货物国内多式联运，在启运地统一结算整件运费的，整件运费作为运输合同的计税依据，印花税由启运地运费结算双方支付；运费以距离结算的，以距离运费为计税依据，由办理运费结算的当事人分别缴纳印花税。

(7)未缴纳的应税合同和产权转让文书，已缴纳的印花税不予退还或抵扣。

(8)纳税人多加盖印花不予退税或抵扣。

四个。免税的具体情况

(1)凡印花税减免适用于应税凭证的，除明确印花税减免适用于特定纳税人外，所有已开具应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策。

(三)免征印花税的学校包括经县级以上人民政府或者其教育行政部门批准设立的大学、中学、小学、幼儿园，实施学历教育的职业教育学校、特殊教育学校和专门学校，经省级人民政府或者其人力资源和社会保障行政部门批准设立的技工院校。

(四)免征印花税的社会福利机构。具体范围为依法登记的养老服务机构、残疾人服务机构、儿童福利机构、救助管理机构、未成年人救助保护机构。

(五)免征印花税的慈善组织，其具体范围为依法成立的非营利性组织，符合《中华人民共和国慈善法》的规定，以面向社会开展慈善活动为宗旨。

(6)非营利性医疗卫生机构免征印花税。具体范围是县级以上人民政府卫生行政部门批准或者备案的非营利性医疗卫生机构。

(七)享受免征印花税的电子商务经营者，适用《中华人民共和国电子商务法》的有关规定。

本公告自2023年7月1日起施行。

国库

税务总局

2023年6月12日

相关问答:股票印花税2023最新政策股票印花税2023新规定:

根据《中华人民共和国印花税法》的规定，2023年股票印花税的税率为1‰。

当然，虽然《中华人民共和国印花税法》已经通过审核，但是2023年7月1日开始实施。但从实际情况来看，印花税立法完成后，关于股票印花税的规定并没有改变。

此外，证券交易印花税也以法律条文的形式固定下来，这也有利于中国股票市场的健康发展。

证券交易印花税在征收时具有特殊性。我们都知道印花税是双向征收的，也就是买卖双方都需要缴纳印花税。但是，证券交易印花税不是双向征收，而是单向征收。

即只对卖方(继承和赠与股份和股权的转让方)征收证券交易印花税。

印花税税率如下

1、0.05‰

税率为0.05‰的情况只有一种，那就是借款合同。虽然这个税率是最低的，但是由于每次涉及的金额都会很巨大，所以实际的印花税是相当大的。需要注意的是，在为借款合同计算印花税时，借款合同的计税依据不包括贷款的利息部分。

2、0.25‰

其实这个税率应该是0.5‰，适用的情况是资金账簿。然而，这个资本合同有50%的折扣。而减半征收的优惠待遇也在印花税法中明确固定。于是，胡虎单独写了这个税率！

3、0.3‰

这一税率应用最为广泛，印花税立法完成后，其适用范围还将扩大。具体来说，0.3‰的税率适用于销售合同、建筑安装合同、技术合同。

4、0.5‰

适用0.5‰税率的情形有:加工合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转让合同。

这是一个特殊的税率，特殊不是因为税率本身，而是因为印花税税法在2023年7月1日生效后，大部分适用0.5‰税率的税目将变成0.3‰。我们仍然需要知道这个。具体来看，涉及税率下调的案件有:加工合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同。

5、1‰

这个税率是印花税中最高的。适用情形主要有:仓储合同、财产保险合同、财产租赁合同、证券交易。